Лекція 6 Синтетичний і аналітичний облік

1. Поняття про синтетичні і аналітичні рахунки, субрахунки.

2. Узагальнення даних поточного обліку, обороти і відомості за рахунками синтетичного і аналітичного обліку.

2.4.4. Поняття про синтетичні та аналітичні рахунки, субрахунки

В залежності від ступеня деталізації інформації бухгалтерські рахунки поділяються на синтетичні, аналітичні і субрахунки. Рахунок найвищого (I) порядку називається синтетичним, рахунок II порядку - субрахунком і рахунок III порядку - аналітичним рахунком.

Синтетичними називаються рахунки, які дають узагальненні показники про господарські засоби, джерела їх утворення і господарські процеси по економічно однорідних групах в грошовому виразі. Наприклад: рахунок "Основні засоби" показує рух усіх основних засобів підприємства; рахунок "Виробничі запаси" - наявність і рух предметів праці даної групи в цілому; рахунок "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" - загальну суму заборгованості всім постачальникам за отримані від них, але не оплачені матеріальні цінності. Ці рахунки синтетичні.

Аналітичні рахунки деталізують зміст синтетичних рахунків по окремих видах господарських засобів, джерел їх формування і господарських процесах.

Проміжне місце між синтетичними і аналітичними рахунками займають субрахунки. При їх допомозі здійснюється:

- додаткове групування даних аналітичного обліку для одержання узагальненої інформації в межах певного синтетичного рахунку;

- деталізація сум, що обліковуються на синтетичних рахунках.

На синтетичних рахунках і субрахунках об’єкти бухгалтерського обліку відображаються тільки в грошовому вимірнику. На аналітичних рахунках об’єкти бухгалтерського обліку, зокрема по обліку товарно-матеріальних цінностей, відображаються як в натуральному, так і в грошовому вимірниках.

Не всі синтетичні рахунки можна поділити на субрахунки і аналітичні рахунки («Каса», «Рахунки в банках»). Окремі синтетичні рахунки не мають субрахунків, а мають аналітичні рахунки.

Між синтетичним рахунком, його субрахунками і аналітичними рахунками існує взаємозв’язок:

0. Сума початкового сальдо по синтетичному рахунку завжди повинна відповідати сумі початкових сальдо по аналітичних рахунках, які відкриті до нього.

1. Сума оборотів за Дт та Кт аналітичних рахунків повинна відповідати сумі оборотів за Дт та Кт синтетичного рахунку.

2. Сума кінцевого сальдо по синтетичному рахунку повинна відповідати кінцевому сальдо по аналітичних рахунках, які відкриті до нього.

Відображення об’єктів на синтетичних рахунках називається синтетичним обліком, на аналітичних рахунках – аналітичним обліком.

Наприклад, на синтетичному рахунку 20 «Виробничі запаси» обліковуються всі виробничі запаси. Але існує багато різноманітних виробничих запасів. Тому рах.20 має субрахунки: 201 – купівельні напівфабрикати і комплектуючі, 202 –паливо, 203 – тара і тарні матеріали. Водночас, якщо ми маємо залишок на певному рахунку, за допомогою аналітичних рахунків можна отримати інформацію, які саме це комплектуючі, напівфабрикати тощо.