Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от июня 2012 г.) Раздел X. Финансовые результаты Чистая прибыль (убыток)

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Как формируется чистая прибыль (убыток)

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов.

Конечный финансовый результат отражают на счете 99 "Прибыли и убытки".

Как формируется чистая прибыль (убыток), схематично можно представить так:

Прибыль (убыток) от продаж

-

Сальдо прочих доходов и расходов

-

Налог на прибыль - Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства

=

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

Как формируется прибыль (убыток) от продаж, смотрите раздел "Финансовые результаты" - подраздел "Прибыль (убыток) от продаж".

Как определить сальдо прочих доходов и расходов, смотрите раздел "Финансовые результаты" - подраздел "Прочие доходы и расходы".

Как учесть расходы и доходы, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств

Расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.), являются прочими расходами (п. 13 ПБУ 10/99). К ним вы можете отнести:

- остаточную стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества;

- расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Расходы вследствие чрезвычайных обстоятельств отражайте по дебету счета 91 субсчет 2 "Прочие расходы":

Дебет 91-2 Кредит 01 (10, 41, 43...)

- списана остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств;

Дебет 91-2 Кредит 60 (70, 68, 69...)

- отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств.

При налогообложении прибыли эти расходы учитывают в полном объеме (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Поступления, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.), являются прочими доходами. К ним вы можете отнести:

- стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению и дальнейшему использованию имущества фирмы, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

- страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

Поступления вследствие чрезвычайных обстоятельств отражайте по кредиту счета 91 субсчет 1 "Прочие доходы":

Дебет 10 Кредит 91-1

- оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества фирмы;

Дебет 76-1 Кредит 91-1

- отражена сумма полученного фирмой страхового возмещения.

Как отразить налоговые санкции

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила вашей фирме пени и штрафы, против уплаты которых вы не возражаете, сделайте проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, на котором учитывается налог, по которому начислены санкции:

Дебет 99 Кредит 68 соответствующий субсчет

- начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).