Использование счета 40 при формировании данных о себестоимости работ (услуг)
После того как результаты выполненных работ (услуг), отражаемых по нормативной или плановой себестоимости, и право собственности на них будут переданы заказчику, сделайте запись:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от реализации работ (услуг).
После этого нормативная или плановая себестоимость работ (услуг) подлежит списанию. Для этого сделайте проводку по кредиту счета 40:
Дебет 90-2 Кредит 40
- списана нормативная или плановая себестоимость работ (услуг).
Если работы (услуги) облагают НДС, начислите этот налог проводкой:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с выручки от реализации работ (услуг).
Фактическую себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) отражайте по дебету счета 40:
Дебет 40 Кредит 20 (23, 29)
- отражена фактическая себестоимость выполненных работ (оказанных услуг).
Дебетовое сальдо по счету 40 (превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой) в конце отчетного месяца спишите проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 40
- списано превышение фактической себестоимости работ (услуг) над их нормативной (плановой) себестоимостью.
Кредитовое сальдо по счету 40 (превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической) ежемесячно списывайте сторнировочной записью:
Дебет 90-2 Кредит 40
- сторнировано превышение нормативной (плановой) себестоимости работ (услуг) над их фактической себестоимостью.
В конце месяца отразите финансовый результат от реализации работ (услуг):
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от реализации работ (услуг) или:
Дебет 99 Кредит 90-9
- отражен убыток от реализации работ (услуг).
Пример
ООО "Зенит" выполняет ремонтные работы. Нормативная себестоимость реализованных работ - 30 000 руб. Фактическая себестоимость ремонтных работ составила 32 000 руб.
Выручка от реализации ремонтных работ составила 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).
Бухгалтер "Зенита" должен сделать проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 47 200 руб. - отражена выручка от реализации ремонтных работ;
Дебет 90-2 Кредит 40
- 30 000 руб. - списана нормативная себестоимость ремонтных работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 7200 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
Дебет 51 Кредит 62
- 47 200 руб. - поступили денежные средства от заказчика;
Дебет 40 Кредит 20
- 32 000 руб. - отражена фактическая себестоимость выполненных работ.
В конце месяца необходимо сделать записи:
Дебет 90-2 Кредит 40
- 2000 руб. (32 000 - 30 000) - списана сумма превышения фактической себестоимости ремонтных работ над их нормативной себестоимостью;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 8000 руб. (47 200 - 7200 - 30 000 - 2000) - отражена прибыль от реализации ремонтных работ.
Типовые проводки По дебету счета
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
40 |
20 |
Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) основного производства |
40 |
23 |
Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) вспомогательного производства |
40 |
29 |
Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) обслуживающего производства |
40 |
79-1 |
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации продукцию, выпущенную из производства (в учете филиала) (при использовании счета 40) |
40 |
79-1 |
Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, продукцию, выпущенную из производства (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40) |