3.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Источником информации является форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу, раздел «Расходы по обычным видам деятельности».

Анализ сметы затрат проводится путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного периода с аналогичными показателями за предыдущие периоды, а также плановыми данными и заключается в изучении структуры затрат. Для анализа состава, структуры и динамики затрат по экономическим элементам составляется аналитическая таблица (табл. 7).

Таблица 7. Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции за период

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес в затратах, %			Изменения
							(+, –) тыс. руб.	в %	в структуре
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого по элементам затрат
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (–))
Незавершенного производства
Расхода будущих периодов
Резервов предстоящих расходов

По данным таблицы необходимо охарактеризовать динамику, состав и структуру затрат и характер производства.

3.3. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли

Расчет влияния факторов осуществляется укрупненным способом с привлечением общего индекса инфляции национальной валюты – коэффициент-дефлятор (индекс изменения потребительских цен в исследуемом году относительно базового (предыдущего года)) по следующим формулам:

1. Расчет выручки от реализации продукции, работ (услуг), скорректированной на индекс инфляции (В_1,0):

, (7)

где В₁ – выручка от реализации продукции, работ (услуг) отчетного года, тыс. руб.; I_ц – общий индекс инфляции национальной валюты – коэффициент-дефлятор (индекс изменения потребительских цен в исследуемом году относительно базового (предыдущего года)).

2. Расчет влияния цен продукции, работ (услуг) на изменение выручки от реализации (ΔВ_ц):

, (8)

где В₁ – выручка от реализации продукции, работ (услуг) отчетного года, тыс. руб.; В_1,0 – выручка от реализации продукции, работ (услуг), скорректированная на индекс инфляции, тыс. руб.

3. Расчет влияния количества реализованной продукции, работ (услуг) на изменение выручки от реализации (ΔВ_N):

, (9)

где В_1,0 – выручка от реализации продукции, работ (услуг), скорректированная на индекс инфляции, тыс. руб.; В₀ – выручка от реализации продукции, работ (услуг) предыдущего года, тыс. руб.

3. Изменение прибыли в результате изменения цен на продукцию (ΔП_ц):

, (10)

где ΔВ_ц – влияние цен продукции, работ (услуг) на изменение выручки от реализации, тыс. руб.; Р_Р0 – рентабельность продаж в предыдущем году, в долях.

4. Изменение прибыли в результате изменения количества реализованной продукции (ΔП_N):

, (11)

где ΔВ_N – влияние количества реализованной продукции, работ (услуг) на изменение выручки от реализации, тыс. руб.; Р_Р0 – рентабельность продаж в предыдущем году, в долях.

5. Изменение прибыли в результате изменения уровня себестоимости производства продукции (ΔП_С):

, (12)

где В₁ – выручка от реализации продукции, работ (услуг) отчетного года, тыс. руб.; УС_1,0 – удельный вес себестоимости в выручке от реализации соответственно в отчетном и предыдущем годах, в долях.

6. Изменение прибыли в результате изменения уровня коммерческих расходов (ΔП_КР):

, (13)

где В₁ – выручка от реализации продукции, работ (услуг) отчетного года, тыс. руб.; УКР_1,0 – удельный вес коммерческих расходов в выручке от реализации соответственно в отчетном и предыдущем годах, в долях.

7. Изменение прибыли в результате изменения уровня управленческих расходов (ΔП_УР):

, (14)

где В₁ – выручка от реализации продукции, работ (услуг) отчетного года, тыс. руб.; УУР_1,0 – удельный вес управленческих расходов в выручке от реализации соответственно в отчетном и предыдущем годах, в долях.

Результаты расчетов необходимо свести в табл. 8

Таблица 8. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.	Характер влияния фактора
1. Изменение цен
2. Изменение количества реализованной продукции
3. Изменение себестоимости производства продукции
4. Изменение коммерческих расходов
5. Изменение управленческих расходов
6. Изменение процентов к получению
7. Изменение процентов к уплате
8. Изменение доходов от участия в других организациях
9. Изменение прочих операционных доходов
10. Изменение прочих операционных расходов
11. Изменение внереализационных доходов
12. Изменение внереализационных расходов
13. Изменение отложенных налоговых активов
14. Изменение отложенных налоговых обязательств
15. Изменение налога на прибыль
16. Совокупное влияние факторов

Характер влияния факторов отражается со знаком (+) положительное и (–) отрицательное. При оценке факторов, связанных с расходами, величина влияния учитывается с обратным знаком.