УТВЕРЖДАЮ

Первый заместитель директора

ЮР ИФ РАНХиГС

О.В. Локота

.

« » 2012 г.

Программа к итоговому государственному междисциплинарному экзамену по специальности 080107.65 – «Налоги и налогообложение»

на 2012 год

1. Налоги и налогообложение

1.1. Природа налогов. Возникновение налогов и их развитие. Государство и налоги. Взаимосвязь истории финансов и истории налогов. Научные представления о налогах.

Основные этапы становления и развития налогообложения.

.Истолкование сущности налога с пози­ций теории выгоды или обмена. Теория фискального договора: взгляды Ш. Монтес­кье и О. Мирабо. Идея налога как страховой премии. Взгляды А. Тьеро, Э. де Жирар­дена, Д. Мак-Кулоха.

Развитие взглядов на экономическую природу налога в работах представителей классической политической экономии: А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса. Трактовка налога с по­зиций теории обмена и ее противоречие с теорией о производительном и непроизво­дительном труде. Принципы налогообложения А. Смита.

Новое понимание сущности деятельности государства с позиций теории полез­ности в работах Ж.Б. Сэя. Налог как убыток для нации.

Развитие финансовой науки, учения о правовом государстве и тео­рии коллективных (общественных) потребностей. Налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов.

Кейнс о роли налогообложения в регулировании экономическими процессами.

Неоклассический анализ процессов налогообложения на микроуровне. Влияние налогов на спрос, предложение, рыночное равновесие.

Институты и организации гражданского общества - новая система взглядов на роль госу­дарства в экономике.

1.2. Налоговая политика: место и роль налоговой политики в общем русле экономической политики го­сударства. Основы налоговой политики, документальное оформление, основные стадии формирования и развития налоговой политики. Типы, виды, формы налоговой политики государства. Ограничения, влияющие на процесс формирования и реализации налоговой политики государства.

Взаимосвязь налоговой политики с политической системой и законодательными границами экономической жизни.

Налоги как главный источник бюджетных поступлений. Налоговое бремя экономики. Структура налоговых поступлений в бюджеты различных стран - показатель уровня экономического развития страны. Налоги как фактор борьбы за инвестиции на мировом рынке. Налоги как инструмент торговой политики государства. Использование налогов для развития конкурентоспособности национальных производителей. Возможности использования налогов для обеспечения экономического роста и развития предпринимательства.

Налоговая политика как самостоятельная часть налогово-бюджетных процессов.

Принципы формирования налоговой политики в современных условиях. Трансфертное ценообразование: проблемы введения. Консолидированная отчетность налогоплательщиков: принципы формирования. Основные варианты оптимизации налогообложения. Двойное налогообложение и проблемы его устранения в международной практике

1.3. Экономический и налоговый потенгциал как основа налогового планирования. Основные понятия налогового планирования. Планирование на микро уровне - оптимизация налоговых обязательств хозяйствующего субъекта. Планирование на макро уровне - разработка прогноза социально - экономического развития страны.

Налоговое планирование текущее (оперативное и краткосрочное). Налоговое планирование перспективное (среднесрочное, долгосрочное). Корпоративное налоговое планирование. Индивидуальное налоговое планирование. Международное налоговое планирование.

1.4. Налоговое прогнозирование на уровне государства и органов местного самоуправления. Активная роль налогового прогнозирования в выработке налоговой и бюджетной политики государства. Оперативное, краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное налоговое прогнозирование.

Налоговое прогнозирование - оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему, осуществляемое на базе прогноза социально - экономического развития Российской Федерации в целом и ее субъектов. Общие контуры и основные укрупненные блоки прогнозирования налоговой системы. Налоговая база как важнейший элемент налогового прогнозирования и планирования: понятие, факторы их определяющие.

1.5. Текущее, перспективное, оперативное, краткосрочное прогнозирование. Методы планирования: метод тренда, экспертный метод разработки прогнозных оценок и др. Определение налоговой базы налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость и других налогов, как исходной составляющей налогового планирования. Налоговые льготы в системе налогового планирования. Математические модели прогнозирования налогов в зависимости от изменения законодательства и экономической ситуации.

1.6. Государственный налоговый контроль. Место налогового контроля в системе финансового контроля. Содержание и сущность налогового контроля.

Формы налогового контроля в России. Разновидности налогового контроля.

Методы налоговых проверок: проверка, ревизия, обследование, анализ. Виды налоговых проверок и их характеристики.

Основные особенности камеральной проверки. Организация работы налоговых органов по камеральной проверке налоговых деклараций.

Общая характеристика организации работы по выездным налоговым проверкам.

Особенности налоговой проверки юридических и физических лиц. Этапы проверки физических лиц. Организация налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц. Обработка сведений о доходах физических лиц.

Проверки налогообложения имущества физических лиц.

Планирование налоговых проверок. Формирование массива данных о налогоплательщике, камеральный анализ налоговых деклараций. Методы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

1.7. Методики налоговых проверок федеральных, региональных и местных налогов.

Методика налоговой проверки НДС. Направления камеральной проверки.

Выездная налоговая проверка. Порядок ее проведения. Этапы.

Проверка права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика внутреннего НДС. Проверка правильности отражения оборотов по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС». Проверка правильности применения налоговых вычетов по операциям, осуществляемым на внутреннем рынке. Проверка обоснованности освобождения от уплаты НДС.

Методика налоговой проверки налога на прибыль. Понятие налогового учета. Этапы проведения проверки. Правильность исчисления налоговой базы. Методы определения доходов и расходов. Налоговая база переходного периода.

Методика налоговой проверки налога на доходы физических лиц.

Камеральная проверка налоговых деклараций о доходах физических лиц. Проведение выездной налоговой проверки индивидуальных предпринимателей. Проверка налоговых агентов по вопросу учета доходов физических лиц и полноты отражения их в представленных в налоговые органы сведений.

Методика налоговой проверки налога на имущество организаций. Основные вопросы при проведении камеральной и выездной налоговой проверки налога.

Методика налоговой проверки единого налога на вмененный доход. Основные вопросы камеральной проверки налога. Основные вопросы выездной налоговой проверки единого налога на вмененный доход.

Методика налоговой проверки земельного налога.

1.8. Государственная регистрация юридических лиц в налоговых органах. Постановка на учет налогоплательщиков – организаций в налоговых инспекциях. Место деятельности и управления организации и место постановки на учет в налоговых инспекциях. Место нахождения имущества, регистрации транспортных средств и их учет в налоговых инспекциях. Постановка на учет граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, нотариусов, охранников и других физических лиц. Постановка на учет налоговых агентов. Формирование сведений о постановке на налоговый учет юридических и физических лиц. Присвоение идентификационных номеров, их содержание и значение. Ведение единого государственного реестра налогоплательщиков. Порядок снятия с учета налогоплательщиков и налоговых агентов. Работа налоговых органов по выявлению налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на налоговый учет. Сведения о налогоплательщиках, подлежащие сообщению налоговым органам. Порядок открытия расчетных, текущих и иных счетов в банке организациям и физическим лицам при постановке на налоговый учет.

1.9. Плательщики НДС, постановка на учет в налоговом органе. Освобождение от обязанностей налогоплательщика. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база: общий порядок определения налоговой базы. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг). Налоговые ставки. Условия применения разных налоговых ставок. Порядок исчисления НДС. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг). Счет-фактура: основные требования к заполнению. Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров. Налоговые вычеты и порядок их применения. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС.

Особенности определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами. Особенности уплаты НДС при перемещении товаров через таможенную границу. Порядок определения НДС при импорте товаров в зоне свободной торговли стран СНГ и в таможенном союзе России, Казахстана, Таджикистана и Киргизии. Порядок обложения НДС отдельных видов операций. Налогообложение экспортно-импортных операций. Порядок возмещения экспортного НДС. Порядок расчета и уплаты НДС при осуществлении операций на основе заключенных посреднических договоров.

1.10. Акцизы. Плательщики и объект налогообложения. Подакцизные товары. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база при получении и реализации товаров. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок. Налоговый период и налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Налоговые вычеты и порядок их применения. Сумма акциза, подлежащая уплате (возврату). Сроки и порядок уплаты акцизов при совершении операций с подакцизными товарами.

1.11. Плательщики налога на прибыль организаций, объект налогообложения, налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Порядок переноса убытков на будущее.

Доходы для целей налогообложения. Порядок определения и классификация доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при расчете налоговой базы.

Расходы для целей налогообложения. Понятие и группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией. Понятие и структура прочих расходов. Внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Порядок признания отдельных видов расходов. Порядок признания доходов и расходов. Метод начисления, кассовый метод.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Особенности расчета налога на прибыль бюджетными учреждениями. Срочные сделки. Особенности налогообложения. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом. Особенности определения налоговой базе при уступке права требования

1.12. Плательщики страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Объект обложения страховыми взносами. База для начисления страховых взносов. Система начисления и уплаты страховых взносов. Расчетный и отчетный периоды. Суммы, не подлежащие обложению. Тарифы страховых взносов для различных категорий плательщиков в 2010, 2011, 2012 гг. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Порядок и сроки предоставления отчетности.

Страховые взносы года для индивидуальных предпринимателей.

Система администрирования страховых взносов. Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Контроль за уплатой страховых взносов.

1.13. Налог на игорный бизнес: ставки, порядок исчисления и уплаты. Основные понятия, используемые в гл. 29 НК РФ. Понятие игорного бизнеса. Ограничения, установленные для организаций, по ведению игорного бизнеса. Плательщики и объект налогообложения. Порядок регистрации плательщиков и объектов налогообложения. Порядок регистрации изменения объекта налогообложения. Налоговые ставки. Порядок применения налоговых ставок. Налоговый период. Порядок расчета и уплаты налога.

1.14. Транспортный налог: плательщики, объект, ставки, порядок расчета и уплаты. Плательщики транспортного налога. Объект налогообложения. Объекты, не учитываемые при расчете транспортного налога. Налоговая база и налоговый период. Налоговые ставки. Порядок введения налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты налога юридическими лицами. Порядок и сроки уплаты.

1.15. Роль и значение налога на доходы физических лиц в системе налогообложения физических лиц. Общая характеристика основных элементов налога.

Состав налогоплательщиков, понятие налогового резидентства физических лиц, принципы его определения.

Объект обложения налогом на доходы физических лиц. Классификация доходов, получаемых физическими лицами для целей налогообложения. Принципы определения объекта налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов и налоговых нерезидентов. Доходы, освобожденные от обложения налогом.

Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме. Понятие материальной выгоды и ее виды. Порядок определения налоговой базы при получении доходов в форме материальной выгоды. Особенности расчета налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Определение налоговой базы по доходам от долевого участия в деятельности организаций. Особенности определения налоговой базы в сфере обращения ценных бумаг. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.

1.16. Общая характеристика налоговых вычетов по НДФЛ. Порядок и условия предоставления стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов. Особенности применения профессиональных налоговых вычетов различными категориями физических лиц по отдельным видам доходов. Особенности декларирования доходов при применении различных видов налоговых вычетов.

Налоговый период. Ставки налога, их дифференциация. Порядок исчисления и уплаты налога. Дата фактического получения дохода. Обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми нерезидентами РФ.

Декларирование доходов физических лиц. Категории налогоплательщиков, обязанных декларировать доходы. Структура и содержание декларации о доходах, порядок ее заполнения и сроки представления.

Ответственность физических лиц и налоговых агентов за нарушение налоговой дисциплины.

Порядок взыскания и возврата налога. Устранение двойного налогообложения при налогообложении доходов физических лиц.

1.17. Правовой статус физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей при использовании общего режима налогообложения. Особенности определения налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц - предпринимателей. Особенности определения налоговой базы при получении индивидуальными предпринимателями различных видов доходов. Особенности использования налоговых вычетов индивидуальными предпринимателями, размеры и порядок их предоставления.

Статус индивидуального предпринимателя как налогового агента по налогу на доходы физических лиц – работников. Декларирование индивидуальными предпринимателями доходов для целей исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.

Порядок и особенности исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работников и осуществляющими выплаты наемным работникам единого социального налога и взносов в пенсионный фонд РФ. Косвенное налогообложение: особенности исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями НДС и акцизов.

Использование индивидуальными предпринимателями специальных режимов налогообложения - упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения и видах деятельности.

Особенности ведения налогового учета и декларирования доходов индивидуальными предпринимателями.

1.18. Состав и структура налогов на имущество, уплачиваемых физическими лицами, их роль и значение в экономическом и социальном развитии субъектов РФ. Права и полномочия органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований в области налогообложения движимого и недвижимого имущества физических лиц.

Налог на имущество физических лиц: плательщики, объект налогообложения, виды налогооблагаемого имущества, особенности определения его налоговой базы, понятие суммарной инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, ставки налога, льготы, порядок исчисления и уплаты. Проблемы и направления совершенствования налогообложения имущества физических лиц.

1.19. Налог на имущество организаций: плательщики, объекты, ставки. Налогоплательщики и объект налогообложения. Налоговый и отчетные периоды по налогу на имущество организаций. Ставки по налогу на имущество организаций, возможность дифференциации налоговых ставок. Налоговые льготы. Налоговая база по налогу на имущество организаций, Порядок определения налоговой базы. Понятие среднегодовой стоимости имущества, порядок расчета. Особенности определения налоговой базы.

1.20. Налог на землю: порядок исчисления и уплаты. Плательщики, объекты земельного налога. Налоговая база и порядок ее определения. Понятие кадастровой стоимости земли. Порядок уменьшения налоговой базы. Налоговые льготы. Порядок применения льгот. Налоговые ставки. Дифференциация налоговых ставок. Налоговый период. Отчетный период.

1.21. Налог на недвижимость. Перспективы введения налога на недвижимость. Плательщики налога на недвижимость, объект налогообложения, налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды.

Опыт внедрения налога на недвижимость в России. Проблемы и перспективы введения налога на недвижимость.

1.22. Общие понятия, используемые при обложении налогом на добычу полезных ископаемых. Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ. Особенности постановки на учет в качестве плательщика НДПИ. Объект налогообложения НДПИ. Налоговая база. Порядок определения количества добытых полезных ископаемых. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы. Порядок определения коэффициентов Кц, Кв для исчисления суммы НДПИ в отношении нефти. Налоговые ставки. Применение ставок НДПИ с коэффициентом 0,7. Порядок и срок уплаты НДПИ, порядок подачи декларации.

1.23. Система природоресурсных платежей. Водный налог. Виды водопользования и налогообложение. Порядок постановки на учет плательщиков водного налога. Налоговая база, порядок начисления и уплаты налога. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики. Порядок выдачи лицензий. Объект обложения, порядок определения. Ставки. Льготы по уплате сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Порядок расчета и уплаты. Сбор за загрязнение окружающей природной среды.

1.24. Налоговая декларация. Порядок внесения изменений в налоговую декларацию. Налоговый контроль. Формы проведения налогового контроля. Учет организаций. Налоговые проверки: виды, формы проведения. Камеральная налоговая проверка: порядок проведения, обязанности плательщика при проведении камеральной проверки. Последствия камеральной проверки. Выездная налоговая проверка. Оформление результатов выездной налоговой проверки. Порядок обжалования результатов проверки налогоплательщиком.

1.25. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Налогоплательщики. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения. Объект налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговая база. Налоговая ставка. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Налоговая декларация.

1.26. Упрощенная система налогообложения. Общие положения. Налогоплательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов . Налоговая база и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация и налоговый учет. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

1.27. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Общие положения и основные понятия. Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты единого налога. Зачисление сумм единого налога. Условия перехода на УСН. Понятие переходного периода.

1.28. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Общие положения и основные понятия. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений.