Завдання 5. Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі

Підприємство А (інвестор) придбало 33000 акцій підприємства Б вартістю 363000 тис.грн. Номінальна ціна однієї акції 10 грн. Відомо, що загальна кількість акцій, які емітовані підприємством Б – 60000 шт. Впродовж року підприємство Б одержало прибуток 197000 грн., з яких 15000 грн. – прибуток від реалізації товару підприємству А (інвестору). Підприємство А (інвестор) товар не реалізувало. Крім того, підприємство Б (дочірнє підприємство) нарахувало 30000 грн. дивідендів. Сума переоцінки основних засобів, яка вплинула на збільшення іншого додаткового капіталу склала 10000 грн.

Необхідно:

1) визначити балансову вартість акцій;

2) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з обліку фінансових інвестицій.

Завдання 6. Оцінка інвестицій за методом участі в капіталі у разі інших змін у власному капіталі об’єкта інвестування (крім змін за рахунок чистого прибутку (збитку) та операцій з акціями власної емісії).

Структуру власного капіталу зазначеного підприємства-інвестора та об’єкта інвестування на початок та кінець звітного періоду подано в табл. 7.5. Припустимо також, що:

- змін нерозподіленого прибутку в обох підприємствах не було;

- чистий фінансовий результат звітного періоду дорівнює нулю;

- інвестору належить 30 % простих акцій об’єкта інвестування;

- первісна вартість фінансової інвестиції в об’єкт інвестування становить 47 тис. грн.

Таблиця 7.5 – Окремі показники балансу підприємства-інвестора та об’єкта інвестування (тис. грн)

Показники Балансу	До застосування методу участі в капіталі				Після застосування методу участі в капіталі
	на початок звітного періоду		на кінець звітного періоду		на початок звітного періоду		на кінець звітного періоду
Підприємство – інвестор
Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі	47		47		47		?
Власний капітал
Статутний капітал	100		100		100		?
Додатковий вкладений капітал	80		80		80		?
Інший додатковий капітал	60		60		60		?
Резервний капітал	5		5		5		?
Нерозподілений прибуток	30		30		30		?
Неоплачений капітал	-		-		-		-
Вилучений капітал	-		-		-		-
Усього за розділом І пасиву Балансу	275		275		275		?
Підприємство – об’єкт інвестування
Власний капітал
Статутний капітал		80		80		80		80
Додатковий вкладений капітал		40		40		40		40
Інший додатковий капітал		50		70		50		70
Резервний капітал		2		2		2		2
Нерозподілений прибуток		8		8		8		8
Неоплачений капітал		-		-		-		-
Вилучений капітал		-		-		-		-
Усього за розділом І пасиву Балансу		180		200		180		200

Необхідно:

1)визначити балансову вартість фінансових інвестицій;

2)відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з коригування балансової вартості фінансових інвестицій.

Завдання 7. Оцінка балансової вартості фінансових інвестицій за методом участі в капіталі на інші зміни у власному капіталі об’єкта інвестування (крім змін за рахунок чистого збитку).

Вихідні дані подані у табл. 7.6. Крім того, припустимо, що викуп об’єктом інвестування акцій власної емісії не змінив величину частки інвестора в статутному капіталі об’єкта інвестування і вона дорівнює 30 %.

Таблиця 7.6 – Окремі показники балансу підприємства-інвестора та об’єкта інвестування (тис. грн.)

Показники Балансу	До застосування методу участі в капіталі			Після застосування методу участі в капіталі
	на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду		на початок звітного періоду		на кінець звітного періоду
Підприємство-інвестор
Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі	40		40		40		?
Власний капітал
Статутний капітал	100	100		100		?
Додатковий вкладений капітал	-	-		-		-
Інший додатковий капітал	5	5		5		?
Резервний капітал	5	5		5		?
Нерозподілений прибуток	85	85		85		?
Неоплачений капітал	-	-		-		-
Вилучений капітал	-	-		-		-
Усього за розділом І пасиву Балансу	235	235		235		?

Підприємство – об’єкт інвестування

Власний капітал
Статутний капітал	80	80	80	80
Додатковий вкладений капітал	40	40	40	40
Інший додатковий капітал	50	50	50	50
Резервний капітал	2	2	2	2
Нерозподілений прибуток	8	8	8	8
Неоплачений капітал	-	-	-	-
Вилучений капітал	-	(25)	-	(25)
Усього за розділом І пасиву Балансу	180	155	180	155

Необхідно:

1) визначити балансову вартість фінансових інвестицій;

2) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з коригування балансової вартості фінансових інвестицій.

Завдання 8. Облік внутрішніх операцій з продажу материнським підприємством товару дочірньому підприємству.

Інвестор реалізував об’єкту інвестування в кінці звітного періоду товари на суму 28800 грн., у т.ч. ПДВ. Собівартість реалізованих товарів становила 11000 грн. До закінчення звітного періоду зазначені товари не були реалізовані об'єктом інвестування третій стороні. Частка інвестора у статутному капіталі дочірнього підприємства становить 70%.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з обліку внутрішніх операцій з продажу материнським підприємством товару дочірньому.