Министерство сельского хозяйства рф

ФГОУ ВПО «Тюменская государственная сельскохозяйственная академия»

Институт экономики и финансов

Кафедра Статистики и экономического анализа

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

И инструментарий для практических занятий

Дисциплина: Экономический финансовый анализ

Специальность: 060800 Экономика и управление на предприятиях апк

Форма обучения: заочная

Тюмень — 2007

Тема 1: Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Цель задания: получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового

благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Последовательность процедур экспресс-анализа:

- просмотр бухгалтерской отчётности предприятия по формальным признакам (оценка объёма и качества отчёта, наличия требуемых отчётных форм, наличия и полноты аналитических расшифровок);

• ознакомление с заключением аудитора (исходя из типа аудиторского заключения принятие решения о целесообразности анализа финансовой отчётности и её готовности к чтению);

• ознакомление с учётной политикой предприятия (в зависимости от принципов учётной политики, принятой на предприятии или в результате внесения в неё изменений могут существенно меняться показатели финансового состояния и финансовые результаты);

• выявление «больных» статей в отчётности и их оценка в динамике (убытки, непогашенные в срок кредиты и займы, просроченные дебиторская и кредиторская задолженности, просроченные векселя и т.п.);

• ознакомление с ключевыми индикаторами и общая оценка имущественного и финансового потенциала предприятия по данным отчётности (составление сводной таблицы с основными показателями, характеризующими имущественное, финансовое состояние и результативность деятельности анализируемого предприятия);

• чтение пояснительной записки к отчёту (дополнительная информация о финансовом положении предприятия, не представленная в отчёте);

• формулирование выводов по результатам анализа (систематизация положительных и отрицательных моментов, выявленных в ходе анализа, и формирование заключительных выводов). Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углублённого и детализированного анализа финансовых результатов и финансового положения.

Информационно-аналитическую основу указанной схемы экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия составляет система показателей, наполнение которой зависит от пользователя финансовой отчётности и стоящих перед аналитиком задач. В наиболее общем виде данная система показателей и аналитических коэффициентов отражает имущественный потенциал предприятия, ликвидность и финансовую устойчивость, динамичность, прибыльность и рыночную привлекательность. Их целевое предназначение см. в таблице 2.

Таблица 1

Система аналитических показателей (индикаторов) экспресс-анализа финансового состояния

Показатели	....год	...год	+,-
1. Оценка экономического потенциала
1.1. Оценка имущественного положения
- величина основных средств, тыс.руб. - доля основных средств в активах, % - коэффициент износа основных средств - коэффициент обновления основных средств - коэффициент выбытия основных средств - общая величина имущества, тыс.руб.
1.2. Оценка финансового положения
- величина собственного капитала (СК), тыс.руб. - доля СК в источниках средств, % - коэффициент общей ликвидности - доля СОС в оборотных активах, % - доля долгосрочных обязательств в источниках средств, %
1.3. Наличие неблагополучных («больных») статей в отчётности
- убытки, тыс.руб. - ссуды и займы, не погашенные в срок, тыс.руб. - просроченная дебиторская задолженность, тыс.руб. - просроченная кредиторская задолженность, тыс.руб. - векселя просроченные, тыс.руб.
2. Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
2.1. Оценка прибыльности
- чистая прибыль, тыс.руб. - рентабельность продаж, % - рентабельность текущей деятельности, %
2.2. Оценка динамичности развития предприятия
- темп роста прибыли, % - темп роста выручки, % - темп роста активов, % - оборачиваемость активов, об. - оборачиваемость СК, об. - продолжительность операционного цикла, дн. - продолжительность финансового цикла, дн.
2.3. Оценка эффективности использования эконом, потенциала
- рентабельность С К, % - рентабельность ПК, % - рентабельность совокупного капитала, %

Таблица 2

Целевое предназначение блоков системы аналитических показателей

Наименование блока	Ключевой вопрос
Блок 1. Имущественный потенциал Блок 2. Ликвидность и платежеспособность Блок 3. Финансовая устойчивость Блок 4. Внутрифирменная эффективность Блок 5. Прибыльность и рентабельность Блок 6. Рыночная привлекательность	Каковы ресурсные возможности предприятия? Каковы возможности предприятия по осуществлению текущих расчётов? Способно ли предприятие поддерживать целевую структуру источников финансирования? Эффективно ли используются ресурсы предприятия? Обеспечивается ли в среднем генерирование прибыли и достаточна ли рентабельность капитала? Как оценивает предприятие (организацию) рынок?

При формулировании выводов по результатам экспресс-анализа учесть данное назначение показателей, с помощью горизонтального анализа проследить динамику и тенденции их изменений, оценить качество данных изменений (положительные или отрицательные).