Индивидуальное задание № 4 Анализ финансово - хозяйственной деятельности.
В общем виде программа анализа финансово-хозяйственной деятельности выглядит следующим образом:
Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.
Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.
Оценка имущественного положения.
вертикальный анализ баланса;
горизонтальный анализ баланса;
анализ качественных сдвигов в имущественном положении.
Оценка финансового положения.
аналитический баланс-нетто;
оценка ликвидности;
оценка финансовой устойчивости.
Оценка и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности.
оценка производственной (основной) деятельности;
анализ рентабельности.
Предварительный обзор финансового положения субъекта хозяйствования (на базе финансовых документов : форма 1 - Бухгалтерский баланс, форма 2 -Финансовые результаты и их использование, форма 3 - Финансово-имущественное состояние ) представлен в табл.2.1.
Таблица 2.1
Предварительный обзор финансового положения
|
Код строки |
Начало года |
Конец года |
АКТИВ |
|
|
|
Раздел 1. Необоротные активы. |
80 |
|
|
Раздел 2. Оборотные активы |
260 |
|
|
Раздел 3. Затраты будущих периодов |
270 |
|
|
ИТОГ БАЛАНСА |
280 |
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
Раздел 1. Собственный капитал |
380 |
|
|
Раздел 2. Обеспечение будущих затрат и платежей |
430 |
|
|
Раздел 3. Долгосрочные обязательства |
480 |
|
|
Раздел 4. Текущие обязательства |
620 |
|
|
Раздел 5. Доходы будущих периодов |
630 |
|
|
ИТОГ БАЛАНСА |
640 |
|
|
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также о динамике изменения средств и источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального балансов.
Вертикальный анализ баланса (табл.2.2) характеризуется тем, что на него не влияют процессы инфляции, а только качественные изменения в структуре самого баланса.
Таблица 2.2.
Вертикальный анализ баланса,%.
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Изменение |
АКТИВ 1.Необоротные активы. |
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы. |
|
|
|
Итого |
|
|
|
2.Оборотные активы |
|
|
|
Запасы и затраты |
|
|
|
Расчеты с дебиторами |
|
|
|
Денежные средства и прочие активы. |
|
|
|
Итого |
|
|
|
БАЛАНС |
100,0 |
100,0 |
--- |
ПАССИВ 1. Собственный капитал |
|
|
|
Фонды собственных средств |
|
|
|
Прибыль (нераспред.) |
|
|
|
Итого |
|
|
|
2.Привлеченные средства |
|
|
|
Долгосрочные ссуды и займы |
|
|
|
Краткосрочные ссуды и займы |
|
|
|
Расчеты с кредиторами |
|
|
|
Прочие пассивы |
|
|
|
Итого |
|
|
|
БАЛАНС |
100,0 |
100,0 |
--- |
Вывод.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитической таблицы, которая включает в себя показатели темпов роста.
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается из-за инфляции. Поэтому необходимо приведение цифр баланса к сопоставимому виду. Расчет представлен в табл.2.3 .
Таблица 2.3
Горизонтальный анализ баланса, %.
Показатели |
Начало года |
Конец года |
АКТИВ 1.Необоротные активы. |
|
|
Основные средства |
100,0 |
|
Прочие внеоборотные активы. |
100,0 |
|
Итого |
100,0 |
|
2. Оборотные активы. |
|
|
Запасы и затраты |
100,0 |
|
Расчеты с дебиторами |
100,0 |
|
Денежные средства и прочие активы. |
100,0 |
|
Итого |
100,0 |
|
БАЛАНС |
100,0 |
|
ПАССИВ 1. Собственный капитал |
|
|
Фонды собственных средств |
100,0 |
|
Прибыль (нераспред.) |
100,0 |
|
Итого |
100,0 |
|
2.Привлеченные средства |
|
|
Долгосрочные ссуды и займы |
100,0 |
|
Краткосрочные ссуды и займы |
100,0 |
|
Расчеты с кредиторами |
100,0 |
|
Прочие пассивы |
100,0 |
|
Итого |
100,0 |
|
БАЛАНС |
100,0 |
|
Оценку финансового состояния компании осуществим с помощью аналитического баланса-нетто (табл. 2.5).
.
Таблица 2.5
Аналитический баланс-нетто.
Показатели |
Идентификатор |
Начало года, долл. |
Конец года, долл. |
Актив |
|
|
|
1. Текущие активы |
|
|
|
Денежные средства (230-240) |
ДС |
|
|
Расчеты с дебиторами (160-220) |
ДБ |
|
|
Запасы и затраты (100-140) |
ЗЗ |
|
|
Прочие активы (остальное раздела) |
ПА |
|
|
Итого |
ТА |
|
|
2. Основные средства и прочие внеоборотные активы. |
|
|
|
Основные средства и кап. Вложения (10+20+30) |
ОС |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (40+45+50) |
ФВ |
|
|
Прочие внеоборотные активы (остальные раздела) |
ПВ |
|
|
Итого |
СВ |
|
|
БАЛАНС |
Бн |
|
|
Пассив |
|
|
|
1. Привлеченный капитал |
|
|
|
Текущие (краткосрочные) обязательства (620) |
ТО |
|
|
Долгосрочные обязательства (480) |
ДО |
|
|
Итого |
ПК |
|
|
2. Собственный капитал |
|
|
|
Фонды собственных средств (380/350) |
СС |
|
|
Нераспределенная прибыль (350) |
НП |
|
|
Прочие источники собственных средств (остальные строки пассива) |
ПИ |
|
|
Итого |
СК |
|
|
БАЛАНС |
Бн |
|
|
Собственные оборотные средства (СОС)
СОС = СК + ДО – СВ,
где СК – собственный капитал,
ДО – долгосрочные обязательства,
СВ – основные средства и внеоборотные активы.
Нормальные источники формирования запасов (ИФЗ)
ИФЗ = СОС + ТО (под запасы)
Вывод.
Анализ ликвидности приведен в табл. 2.6 .
Таблица 2.6.