Раздел 3. Критическая программа

Исходные данные:

1. Переменные затраты (удельные), руб./шт (табл. 3.1):

а) заработная плата рабочих – С_зп;

б) материалы – С_м.

Таблица 3.1

Исходные данные по вариантам к разделу 3 –

Критическая программа

№ варианта	руб./шт.	руб./шт.	№ варианта	руб./шт.	руб./шт.
1	20	200	26	150	350
2	60	200	27	150	350
3	80	200	28	100	370
4	100	230	29	90	370
5	120	230	30	90	370
6	140	230	31	70	370
7	150	230	32	50	400
8	170	250	33	30	400
9	170	250	34	70	400
10	160	250	35	100	400
11	150	250	36	120	430
12	120	270	37	100	430
13	120	270	38	150	430
14	70	270	39	170	430
15	60	270	40	200	450
16	40	300	41	40	450
17	40	300	42	60	450
18	60	300	43	80	450
19	80	300	44	100	470
20	120	330	45	120	470
21	120	330	46	140	470
22	140	330	47	150	500
23	160	330	48	170	500
24	170	350	49	170	500
25	200	350	50	160	500

2. Постоянные затраты (за один месяц), тыс. руб./мес.:

а) заработная плата АУП – принять равной 5 % от оборотного капитала (ОС);

б) расходы на рекламу – принять равными 0,5 % от оборотного капитала (ОС);

в) амортизация – см. раздел 1;

г) проценты за кредит рассчитать, исходя из следующих условий: размер кредита – 0,5 × К_восст (половина основного капитала в текущих ценах), срок – 1 год, плата – 5 % месячных, возврат ежемесячно равными частями в течение года.

3. Отчисления на социальное страхование – 37 % от фонда оплаты труда (в данном разделе от зарплаты).

4. Цена за единицу продукции – принять в 2 раза выше переменных затрат с учетом отчислений на социальное страхование:

5. Прибыль заданная (желаемая) – принять равной 30 % от дохода, полученного при критической программе предприятия:

Задание:

1. Рассчитайте месячную критическую программу предприятия двумя способами – аналитическим и графическим.

2. Определите месячный объем производства, при котором прибыль равна заданной величине (30 % × Дх^кп). Расчеты сделать двумя способами – аналитическим и графическим.

3. Определите (аналитически и графически), как меняется КП при снижении и повышении цены на продукцию. Для этого принять следующие цены:

– сниженная цена – снижение на 25 %;

– повышенная цена – повышение на 50 %;

4. Проанализируйте изменение КП предприятия (рассчитанной в п. 1) при снижении на 50 %:

а) постоянных затрат,

б) расходов на материалы,

в) расходов на оплату труда,

Какая из трех составляющих затрат (а, б, в) максимально влияет на снижение КП? Сравните изменение КП при снижении этой составляющей затрат и повышении цены на 50 % (п. 3). Сделайте вывод, что больше влияет на изменение КП: цена или данный вид затрат.

5. Используя метод заданной прибыли (Пр_зад = 0,3 × Дх^кп), определите графически (а затем подтвердите аналитически):

а) при какой цене будет получена Пр_зад, если объем и затраты неизменны?

– объем производства – принять на 50 % выше исходной КП, найденной в п. 1 задания, т. е. О = 1,5 × К_писх;

– затраты принять по исходным данным задания;

б) при каких постоянных затратах будет получена если цена, объем и переменные затраты неизменны?

– цена – принять по исходным данным задания;

– переменные затраты – по исходным данным;

– объем – 0,5 × К_писх;

в) при каких расходах на оплату труда рабочих будет получена Пр_зад, если цена, объем, постоянные затраты и затраты на материалы неизменны и составляют:

– объем производства – 1,5 × К_писх;

– С_пост, С_м – по исходным данным;

– цена – принять равной: Ц = 3 × (С_зп × 1,37 + С_м).

Сделать вывод о возможности повышения заработной платы рабочим.

г) при каких затратах на материалы будет получена если цена, объем, постоянные затраты и расходы на оплату труда неизменны и составляют:

–

– объем –

– – по исходным данным.

Порядок выполнения раздела 3 – Критическая программа

Выполняя п. 1 задания, предпочтительнее сначала определить КП аналитическим способом, а затем графически. Это облегчит выбор масштаба по оси «X» при графическом способе (поскольку не известен даже порядок объема производства – десятки, сотни, тысячи штук в месяц).

Аналитически объем производства, при котором Пр = О (или КП), определяется из уравнения:

Пр = Дх – С_сум, т. к. ПР = О, то

Дх – С_сум = О, т. е. Дх = С_сум

О = С_пост / (Ц – С_пер), шт/мес.

Напротив, выполнение п. 5 следует начинать с графического способа. Аналитический же метод будет служить в качестве проверки (т. е. результаты обоих способов должны быть равными).

Коротко о выполнении п. 5 графическим способом. Сначала на график наносятся неизменные (сплошные) линии, затем Пр_зад, и только после этого можно начертить искомую линию (пунктиром).

Например, в п. 5,а неизменны объем и затраты, необходимо определить цену (т. е. наклон прямой Дх), при которой будет получена Пр_зад.

Выполнение п. 5, а.

Чтобы определить цену, необходимо доход при данном объеме разделить на объем:

Ц = Дх / О.

Выполнение п. 5, б.

Последовательность построения графика:

– прямая Дх;

– прямая О;

– от (•) 1 вниз : (•) 2 – это – при заданном объеме;

– прямая

– прямая параллельная и проходящая через (•) 2 (пунктирная). Точка пересечения пунктирной прямой с осью «Y» будет отражать

Выполнение п. 5, в.

Последовательность построения графика:

– прямая Дх;

– прямая О;

– от (•) 1 вниз ; в (•) 2 –

– прямая О по двум точкам: (•) 2 и

– от (•) 2 вниз (либо прямая параллельная и выходящая из начала координат); в (•) 3 –

– от (•) 3 вниз при О – заданном; (•) 4 – при заданном объеме.

Чтобы найти удельную зарплату, необходимо:

С_зп = С_пз / О, руб./шт.

Аналогично пункту в выполняется пункт г задания. Проверку аналитическим способом можно сделать, исходя из уравнения

Подставляя в это уравнение известные данные (т. е. те, что остаются неизменными), можно найти искомую величину (меняющуюся). Расчёты по выполнению раздела 3 свести в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Итоговая таблица к разделу 3 – Критическая программа

Объем производства Показатели	Ед. измерения	КП (объем производства, при котором Пр = 0)	Озад (объем производства, при котором Пр = 0,3 × Дхкп
1	2	3	4
1. Основной капитал, Квосст	млн. руб.	В краткосрочном периоде кап. вложения не зависят от объема производства
2. Оборотный капитал, Об. Ср	млн. руб.
3. Годовые амортизационные отчисления, Агод	тыс. руб./год
4. Постоянные затраты, всего, в том числе:	тыс. руб.
– амортизация
– зарплата АУП
– % за кредит
– реклама
5. Удельные переменные затраты, всего, Спер, в том числе:	тыс. руб./шт
– зарплата рабочих
– материалы
6. Критическая программа, КП	шт/мес
7. Объем производства при заданной прибыли, Озад	шт/мес
8. Цена за единицу продукции	руб./шт
9. Доход от реализации продукции, Дх	млн. руб./мес
10. Суммарные затраты, всего Ссум, в том числе:	млн. руб/мес
Продолжение табл. 3.2
1	2	3	4
– постоянные, Спост
– переменные,
Спер = Спер × О
11. Прибыль, Пр (стр. 9 – стр. 10)	млн. руб./мес
12. Себестоимость единицы продукции, С (стр. 10 / стр. 6(7))	руб./шт
13. Прибыль на единицу продукции, Пр (стр. 11 / стр. 6 (7))	руб./шт
14. Рентабельность продукции, Rпрод ( стр. 13/стр. 12) × 100 %)	%
15. Рентабельность производства, Rпрв (стр. 11/(стр. 1 + стр. 2) × 100 %)	%

Краткосрочный период – период фиксированных мощностей (постоянного количества оборудования); объемы наращиваются за счет интенсификации использования оборудования (сокращение простоев; переход на двух-, трехсменную работу, совершенствование организации труда и пр.)