МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

СУМСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

фінансовий аналіз

Робочий зошит

щодо виконання практичних робіт

СУМИ

2008

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

СУМСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра статистики, аналізу господарської

діяльності та маркетингу

фінансовий аналіз

Робочий зошит

щодо виконання практичних робіт

для студентів 5 курсу спеціальностей

8.050107 “Економіка та підприємництво”

8.050201 “Менеджмент і менеджмент адміністрування”

денної та заочної форми навчання

СУМИ

2008

УДК 336(072)

Укладачі:

Доценти Жмайлова О.Г., Жмайлов В.М., Стрілець В.В., Барановська А.С., старші викладачі Селезень О.М., Лишенко М.О.

Фінансовий аналіз . Робочий зошит для виконання практичних робіт для студентів 5 курсу спеціальностей 8.050107 “Економіка та підприємництво” 8.050201 “Менеджмент і менеджмент адміністрування” денної та заочної форми навчання

Робочий зошит для виконання практичних робіт містить аналітичні таблиці, коментарі та має на меті допомогти студентам економічних спеціальностей краще засвоїти курс фінансового аналізу. Складений відповідно до показників річного фінансового звіту, Методики аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств затвердженої наказом Міністерства фінансів України 14.02.2006р. № 170

Рецензенти: Мірошниченко О.В. Чупіс В.А.	К.е.н. доцент, директор ТОВ “Синдикат” Д.е.н. професор кафедри фінансів

Відповідальний за випуск : Жмайлов В.М , к.е.н. доцент кафедри статистики, аналізу господарської діяльності та маркетингу.

Рекомендовано до видання методичною Радою Інституту економіки та менеджменту Сумського національного аграрного університету. Протокол № __ від „___”_____________р.

©Сумський національний аграрний університет, 2008.

Завдання 1. Визначити доходність активів підприємства. Зробити критичний аналіз отриманих результатів.

Таблиця 1

Динаміка доходності підприємства

Найменування показників	Форма звітності, код рядка	Базисний період, тис. грн.	Звітний період, тис.грн.	Абсолютне відхилення	К – т зміни
1	2	3	4	5=4-3	6=4:3
Вартість активів підприємства	Ф.1 ряд280				Ква
Сукупний дохід	Ф.2р. 035+р.060++р.110+р. 120+р.130+р.200				[Ксд]
Сума сукупного доходу на 1 грн. вартості активів [ Кда]	П.2: п.1				[ Кда]

( Коефіцієнт доходності активів [ К_да] показує частку сукупного доходу в одній гривні вартості активів підприємства. За умови зростання або незмінності вартості активів [ К_ва > = 1] та зростання сукупного доходу [ К_сд >1] приріст за звітний період коефіцієнта зростання доходності активів [ К_да>1] свідчить про підвищення ефективності використання майна підприємства. У разі, якщо збільшення коефіцієнта зростання доходності активів [ К_да>1] супроводжується зменшенням вартості активів [1>К_да] супроводжується зменшенням вартості активів [1>К_ва] , необхідно здійснити додатковий аналіз на предмет виявлення причин зростання доходності насамперед з’ясувавши, чи не досягнуто це рахунок продажу основних засобів та виробничих запасів підприємства.

Також в процесі аналізу порівнюється динаміка змін вартості активів підприємства [К_ва] та сукупного доходу [К_сд] . Якщо різниця у значеннях коефіцієнтів [К_сд - К_ва] має додатне значення, то здійснюється додаткова перевірка на предмет обґрунтованості вилучення активів підприємства, при від’ємному значенні цього показника в процесі перевірки мають бути з’ясовані причини випереджальних темпів зростання вартості активів ( зростання обсягів нереалізованої готової продукції, запасів, незавершеного виробництва та капітальних вкладень, придбання довгострокових активів).

Завдання 2. Проаналізувати динаміку фінансових результатів. Зродити висновки.

Таблиця 2.

Динаміка фінансових результатів.

Найменування показників	Форма звітності, код рядка	Базисний період, тис. грн.	Звітний період, тис.грн.	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
1.Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг)	Ф.2 р.035
2. Собівартість реалізованої продукції (товарів,робіт, послуг)	Ф.2 Р. 040
3. Валовий прибуток (збиток) п.1 – п.2	Ф.2 р 050 (055)
4. Інші доходи операційної діяльності	Ф. 2 р 060
5. Інші витрати операційної діяльності	Ф.2 р 070 + р.080+р.090
6. Фінансовий результат від операційної діяльності(п.3+п.4-п.5)	Ф.2 р.100 (105)
7. Доход фінансової діяльності	Ф.2 р.110+р.120
7.1. Доход від участі в капіталі	Ф.2 р.110
7.2. Інші фінансові доходи	Ф.2 р.120
8. Витрати фінансової діяльності	Ф.2 р.140+р.150
8.1. Фінансові витрати	Ф.2 р.140
8.2. Втрати від участі в капіталі	Ф.2 р.150
9. Фінансовий результат від фінансової діяльності (п.7-п.8)	Ф.2 (р 110+р.120) – (р.140-р.150)
10. Інші доходи	Ф.2 р.130
11. Інші витрати	Ф.2 р.160
12. фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування п.6+п.9+п.10-п.11	Ф.2 р.170 (175)
13. Чистий прибуток (збиток)	Ф.2 р.220 (225)

Завдання 3. Визначити вплив факторів на валовий прибуток

Таблиця 3

Факторний аналіз валового прибутку(збитку), тис. грн.

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (т., р., п.)*		Собівартість реалізованої продукції (т., р., п.)*		Валовий прибуток (збиток)		Зміна валового прибутку
Базисн. рік	Звітний рік	Базисн. рік	Звітний рік	Базисн. рік	Звітний рік	всього	За рахунок зміни
							Чистого доходу	Собівартості реалізованої продукції
1	2	3	4	5	6	7=6-5	8=2-1	9=3- 4

*(т., р., п.)* - (товарів, робіт, послуг)

Завдання 4. Визначити динаміку і структуру операційних витрат

Таблиця 4