Тема 14. Облік грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій Практичне заняття № 15 – 2 години

Теоретичні питання:

1. Нормативна база обліку грошових коштів, розрахункових та кредитових операцій.

2. Первинний облік грошових коштів.

3. Аналітичний облік грошових коштів.

4. Синтетичний облік грошових коштів.

5. Облік розрахункових операцій.

6. Облік кредитних операцій.

Література: 1, 2, 3, 4, 6, 11, 12, 13, 14, 16, 17, 18, 30, 32, 37, 42, 44, 47, 49, 51, 52, 54.

Завдання 1

1. Мета завдання.

При виконанні завдання студенти повинні: розглянути особливості обліку розрахункових операцій і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Навчальний матеріал.

Таблиця 53

Господарські операції за звітній період

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	Прийняті до сплати рахунки постачальника за отримані матеріали ПДВ	35000 ?
2	Відпущені у виробництво матеріали	4000
3	Видані кошти під звіт Сидорову В.П.	370
4	Відпущені матеріали на виправлення браку	3500
5	Отримано кошти для виплати заробітної плати	150000
6	Виплачено зарплату працівникам підприємства	100000
7	Депонована зарплата	50000
8	Здійснені утримання із нарахованої заробітної плати прибуткового податку	7500
9	Отримано короткостроковий кредит банку	35000
10	Отримано кошти від покупця за раніше реалізовану готову продукцію	5000
11	Оплачена заборгованість постачальнику за раніше отримані матеріали	35000
12	Перераховано кошти в погашення короткострокового кредиту	75000
13	Здійснені розрахунки з бюджетом	50000
14	Погашена заборгованість за житлово-комунальні послуги	30000

Завдання 2

1. Мета завдання.

При виконанні завдання студенти повинні: розглянути особливості обліку розрахункових операцій і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Навчальний матеріал.

Таблиця 54

Господарські операції за звітній період

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	2	3
1	Списані матеріали на виправлення браку	1200
2	Оприбутковано паливо, придбане підзвітною особою	2400
3	Оприбутковані основні засоби, отримані від учасників в погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу.	17000

1	2	3
4	Зарахована на розрахунковий рахунок підприємства орендна плата: - за поточний місяць - за 2 наступні місяці	12700 25400
5	Перераховано відділенню зв’язку за користування службовим телефоном, абонентна плата: - за поточний місяць - за 2 наступні місяці	120 360
6	Отримані кошти за раніше надані транспортні послуги	1500
7	Виплачено з каси дивіденти	1500
8	Отримано вексель від покупця товару	950
9	Погашена заборгованість, забезпечена векселем	950
10	Оплачено постачальнику води, електроенергії	1742
11	Безкоштовно отримані основні засоби	12850
12	Надійшли від підзвітної особи грошові документи	450

Завдання 3

1. Мета завдання.

При виконанні завдання студенти повинні: розглянути особливості обліку операцій з грошовими коштами і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Навчальний матеріал.

ТзОВ "Полісся" 20-го лютого ц.р. відвантажило іноземному покупцю – фірмі "Еккіно" - продукцію на суму 1000 дол. США. Кошти від покупця надійшли на валютний рахунок 28-го лютого ц.р.

Таблиця 55

Курси НБУ на дати здійснення операцій

Дата	Курс НБУ, грн./дол. США
15.02	5,60
28.02	5,65

Таблиця 56

Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ „Полісся” за лютий ц.р.

№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
			Дебет	Кредит
1	15.02	Відображено товар на експорт
2	28.02	Відображено надходження виручки від іноземного партнера
3	28.02	Визначено операційну курсову різницю по дебіторській заборгованості

Вказівки. Валютний курс на дату складання звіту (за міжнародними правилами) називається курсом "закриття". Валютні курси між двома звітними датами (на дату операції) називаються поточними курсами "спот". Курсова різниця в обліку може виникати в результаті порівняння або двох суміжних курсів "закриття", або двох внутрішньозвітних курсів "спот", або між курсами "спот" і "закриття". Якщо курс іноземної валюти на наступну дату збільшується, то різниця між двома курсами буде позитивною; якщо зменшується - негативною.

Завдання 4

1. Мета завдання.

При виконанні завдання студенти повинні: розглянути особливості обліку операцій з іноземною валютою і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Навчальний матеріал.

ТзОВ "Світло" 20-го лютого ц.р. подало до АКБ "Україна" заяву на купівлю 1000 дол. США за договірним курсом 5,6 грн./дол. США. При цьому комісійна винагорода банку за проведення операції складає 2 %, біржі - 1 %. Курс НБУ на дату придбання валюти - 5,4 грн./дол. США.

Таблиця 57

Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ "Світло" за лютий ц.р.

№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
			Дебет	Кредит
1	20.02	Заява на купівлю валюти, платіжне доручення Перераховано гривні на купівлю доларів США
2	20.02	Платіжне доручення Перераховано 1% збору до Пенсійного фонду
3	20.02	Платіжне доручення Перераховано комісійну винагороду – банку. – біржі.
4	20.02	Довідка бухгалтерії Нараховано і віднесено на витрати збір до Пенсійного фонду
5	20.02	Довідка бухгалтерії Відображено витрати на сплату комісійної винагороди банку та біржі
6	20.02	Виписка банку Зараховано на валютний рахунок придбану іноземну валюту
7	20.02	Розрахунок бухгалтерії Відображено курсову різницю між фактичним курсом купівлі та курсом НБУ.
8	20.02	Довідка бухгалтерії Відображено у складі фінансових результатів витрати підприємства

Завдання 5

1. Мета завдання.

При виконанні завдання студенти повинні: розглянути особливості обліку кредитних операцій і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Навчальний матеріал.

Підприємство «Макс» 1-го квітня ц.р. отримало від іноземного банку короткостроковий кредит в сумі 100 тис. дол. США. Плата за кредит складає 12 % річних з виплатою 20-го числа кожного місяця, тобто 1 % в місяць. Кредит було повернуто 10-го травня ц.р.

Таблиця 58

Курси НБУ на дати здійснення операцій

Дата	Курс НБУ, грн./дол. США
04.05	5,50
20.05	5,55
26.05	5,45

Таблиця 59

Журнал реєстрації господарських операцій за квітень-травень ц.р.

№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
			Дебет	Кредит
1	01.04	Виписка банку Одержано на валютний рахунок ТзОВ „Полісся” кредит від нерезидента
2	20.04	Розрахунок бухгалтерії Нараховано відсотки за кредит
3	20.04	Платіжне доручення Сплачено з валютного рахунку відсотки за кредит
4	30.04	Розрахунок бухгалтерії Здійснено перерахунок суми кредиторської заборгованості, що здійснюється за останній день звітного періоду
5	10.05	Розрахунок бухгалтерії Здійснено перерахунок суми кредиторської заборгованості іноземного банку, що здійснюється на дату погашення
6	10.05	Платіжне доручення Погашено кредит в іноземній валюті, отриманий від нерезидента

Завдання 6

1. Мета завдання.

При виконанні завдання студенти повинні: розглянути особливості обліку операцій з підзвітними особами і навчитися відображати їх на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Навчальний матеріал.

Ситуація 1. З каси підприємства працівнику було видано 420 грн. Працівник придбав для підприємства ТМЦ на суму 360 грн. (у тому числі ПДВ – 60 грн.), подав розрахунковий документ, що підтверджує оплату (накладну), виписану на ім'я підприємства, і податкову накладну.

Ситуація 2. Працівник придбав для підприємства за власні кошти ТМЦ на суму 360 грн. (у тому числі ПДВ – 60 грн.), подав розрахунковий документ, що підтверджує оплату (накладну), виписану на ім'я підприємства, і податкову накладну. Витрати працівника на придбання ТМЦ були відшкодовані йому на підставі рішення керівника підприємства.