Тема 5 Планування аудиту

Практична робота (4 год.)

План:

1. Процес проведення аудиту та його стадії.

2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору.

3. Планування аудиторської перевірки.

4. Аудиторські процедури, їхнє призначення та види.

Завдання 5.1.

Питання для обговорення:

1. Процес проведення аудиту та його стадії

2. Дати характеристику основних принципів планування (комплексність, безперервність, оптимальність).

3. Розуміння бізнесу клієнта

4. Оцінка можливості проведення аудиту

5. Оформлення і підписання договору

6. Розробка загального плану аудиту

7. Розробка програми аудиту

8. Як впливають на процедуру аудиту особливості галузі, в якій функціонує клієнт?

9. Назвіть та охарактеризуйте основні етапи аудиту. Які дії виконуються на переддоговірному етапі аудиту?

10. Дати характеристику МСА 210 «Умови завдань з аудиторської перевірки»

11. Дати характеристику МСА 230 «Аудиторська документація»

12. Дати характеристику МСА 300 «Планування аудиту фінансових звітів»

13. Види договорів в аудиторській діяльності

Завдання 5.2.Дати характеристику організаційних етапів аудиту (рис. 5.1).

Завдання 5.3.

Необхідно:

1. Скласти Загальний план аудиту ТОВ «Вікторія» (основна діяльність - переробка сільськогосподарської сировини на давальницьких умовах) (зразок 5.1).

2. Вказати, які питання дають можливість розкрити зміст таких розділів Загального плану аудиту:

• розуміння бізнесу клієнта;

• система обліку та внутрішнього контролю;

• визначення ризику та суттєвості;

• час і повнота процедур за окремими об'єктами;

• координація, керівництво, нагляд і перевірка;

• інші аспекти (дослідження безперервності діяльності підприємства; характер і час надання висновку; інші форми інформування суб'єкта господарювання, передбачені завданням аудиту).

Зразок 5.1

Загальний план аудиту

Організація, що перевіряється _____________________________

Період аудиту _________________________________

Кількість люд.-год. на перевірку____________________________

Керівник ____________________________

Запланований аудиторський ризик ____________________________

Запланована суттєвість, грн _____________________________

№ пп.	Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Примітки

Керівник аудиторської фірми Аудитор _____________

Аудитор _____________

Завдання 5.4.

Дослідити структуру листа-пропозиції на проведення аудиту та сформулювати вимоги до його складення (додаток 5 ).

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 5.5.

Необхідно:

1. Скласти документ підготовчого етапу аудиту (анкету нового клієнта за формою, наведеною в додатку 6).

2. Пояснити функціональне призначення окремих позицій анкети нового клієнта.

3. Обґрунтувати рішення аудиторської фірми щодо згоди на проведення перевірки.

Вихідні дані.

ПП «Зоря», засноване 01.01.2006р., види діяльності - оптова та роздрібна торгівля продовольчими товарами (4 магазини та 2 складських приміщення), персонал 25 чол.

Замовлено ініціативний аудит з приводу отримання кредиту у АКБ «Аваль» для придбання складського приміщення.

Підприємство 01.05.2005 року перейшло на сплату єдиного податку у зв'язку зі значними штрафними санкціями з податку на прибуток у минулому звітному періоді, обсяг річної виручки становить 1150000 грн.

Ведення бухгалтерського обліку здійснює бухгалтер Полтавського турбомеханічного заводу Сидоров С.В.

01.01.2003 року підприємство одержало короткостроковий кредит у розмірі 150000 грн під 15% річних від АКБ „Наш банк", виплати за ним становлять на дату аудиту 25000 грн. Аудит звітності не проводився. _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 5.6.

Дати характеристику договорам в аудиторській діяльності (рис. 5.2) та відповісти на питання :

1. Яка структура договору на проведення аудиту та додатків до нього (календарний план-графік виконання робіт та протокол узгодження договірної ціни) (додаток 7-10)?

2. Які обов'язкові реквізити договору на проведення аудиту?

3. Порівняти договір на проведення аудиту та договір на виконання аудиторських послуг (додаток 7,8).

Рис. 5.2. Види договорів з аудиторської діяльності

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 5.7.

На основі договору на проведення аудиту охарактеризувати права і обов’язки його сторін. Результати дослідження оформити у вигляді таблиці (табл. 5.1).

Таблиця 5.1.

Права та обов’язки сторін договору на проведення аудиту

Сторона договору	Права	Обов’язки
Замовник
Виконавець

Завдання 5.8.

Оцінити повноту дотримання договірних умов за такими ситуаціями:

Ситуація 1. Керівництво фірми «Калина» (замовник), основна діяльність якої згідно з установчими документами – виробництво меблів та столярних виробів, повідомило про спірні питання у відносинах з аудитором профспілку підприємств деревообробної промисловості. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 2. Керівництво аудиторської фірми «Ворскла» (виконавець) передало свої забов’язання за договором фірмі «Полтава - Аудитсервіс», де обов’язки керівника виконує колишній заступник директора аудиторської фірми «Ворскла». ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 3. Керівництво фірми «Калина» (замовник),відмовилося взяти на себе відповідальність за дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, посилаючись на те, що персонал бухгалтерії лише на 15 відсотків складається із кваліфікованих фахівців. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 4. Аудитор аудиторської фірми „Ворскла" (виконавець) на прохання МВО складу запасних частин Сидорова П.В. не повідомив керівництво фірми „Калина" (замовник) про неповноту бухгалтерських записів. Сидоров П.В. видав аудитору розписку про те, що відновить облік у наступному звітному періоді. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 5. Керівництво фірми „Калина" (замовник) відмовило у безумовній оплаті за договором на 36000 грн., так як зростання цін за період між укладенням першої редакції договору та здаванням робіт склало 15 %.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 5.9.

Необхідно:

1. Здійснити обстеження потенційного клієнта - сільськогосподарського підприємства за його фінансовою звітністю.

2. Скласти:

1. лист-пропозицію;

2. лист замовника до попереднього аудитора з приводу надання інформації діючому;

3. анкету опитування попереднього аудитора;

4. анкету обстеження клієнта та його звітності (додаток );

5. лист-відповідь щодо проведення аудиту: а) позитивний; б) з обґрунтованою відмовою (за вибором викладача).