Змістовий модуль 1 теоретичні та організаційні засади аудиту Тема Сутність і предмет аудиту

№

пп.

Автори та назви джерел

Визначення

1

Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. Ю.А. Ариненко и др. – М.: Аудит: Изд. Об – ник «ЮНИТИ», 1995. – 398с.

Аудит може бути визначений як діяльність по здійсненню необхідної суспільству послуги з метою підтвердження опублікованої фінансової звітності підприємства з обмеженою відповідальністю

2

Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. Редактор серии проф. Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 560.; ил.

«аудит – це процес, за допомогою якого компетентний незалежний працівник нагромаджує та оцінює свідчення про інформацію, що підлягає кількісній оцінці і належить до специфічної господарської діяльності, щоб визначити і виразити у своєму висновку ступінь відповідності цієї інформації встановленим критеріям»

3

Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. М. ФиС, ЮНИТИ, 1992

Аудит – незалежна перевірки і висловлення думки про фінансовий звіт підприємства

4

Робертсон Д. Аудит. Перев. с англ. – М.: КРМЕ, аудиторская фирма «Контакт», 1993. – 496 с.

Аудит – це процес зменшення до сприятливого рівня інформаційного ризику для користувачів фінансових звітів

5

Аксененко А.Д. Аудит: современная организация и развитие // Бухучёт, №7, 1992.

Аудит представляє собою незалежну експертизу і аналіз публічної фінансової звітності господарюючого суб’єкту уповноваженими на те особами (аудиторами) з метою визначення її достовірності, повноти і реальності, відповідності діючому законодавству і вимогам, які пред’являються до ведення бухгалтерського обліку і утворення фінансової звітності, а також інші напрямки контрольної роботи

6

Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. – М.: Экономика, 1994. – 366с.

Аудит – це незалежна перевірка фінансових звітів або фінансової інформації, що відноситься до об’єкта, з метою отримання висновків

7

Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. – 2-ге вид. перероб. – К.: Вища шк.: Т – во «Знання», КОО, 1999. – 574с.

Аудит – це незалежна форма аудиторського контролю, що надається суб’єктам підприємницької діяльності на договірних засадах з питань ефективності господарювання та достовірності її відображення в бухгалтерському обліку та звітності

8

Сухарева Л., Дмитренко І. Аудит: про терміни і термінологію // Бухгалтерський облік і аудит. – 1994. - №9. – С. 8-10

«Аудит – це система взаємопов’язаних контрольних дій незалежних суб’єктів (аудиторів), здійснюваних на контрактних і платних засадах з метою діагностування та оцінки фінансово-господарської діяльності підприємств усіх форм власності з погляду доцільності і достовірності здійснених господарських операцій. Відображених в обліку і звітності; ступеня відповідності їх чинному законодавству»

9

Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – Львів: Піча Ю.В.; «Каравела»; Львів: «Новий Світ - 2000», 2002. – 504с.

Аудит – це незалежна експертиза обліку, фінансової звітності та висловлення думки аудитора щодо повноти, законності та достовірності відображених в них фінансово-господарських операцій господарюючого суб’єкта

10

Зубілевич С.Я., Голов С.Ф. Основи аудиту. – Київ: Ділова Україна, 1996. – 375с.

Аудит – це процес, що зменшує до прийнятного рівня інформаційний ризик користувачів фінансової звітності

11

Аудит Монтгомери / Ф.Л.Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О’Рейли, М.Б. Хирш; Пер. с англ. под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 542с.

Аудитом називається систематичний процес об’єктивного збору та оцінки свідчень про економічні дії та події з метою визначення ступеня відповідності цих тверджень встановленим критеріям та подання результатів зацікавленим користувачам

Ревізія

Аудит

Судово-бухгалтерська експертиза

Інвентаризація

№ пп.

Нормативний акт

Витяг

1.

Закон України «Про банки і банківську діяльність» від15.03.2006, № 3541-IV(остання редакція від 14.04.2006 на підставі 3541-15)

Стаття 28. Рішення про реорганізацію банку, крім перетворення, має містити інформацію про:

…

4) призначення незалежного аудитора, що має сертифікат Національного банку України;

Стаття 69. Фінансова звітність банків, що подається до Національного банку України, має бути щорічно перевірена аудитором. Аудиторська перевірка банку здійснюється аудитором, який має сертифікат Національного банку України на аудиторську перевірку банківських установ.

2.

Закон України «Про страхування» від 07.03.96р. № 85/96 – ВР (остання редакція № 3201-15 від 15.12.2005р.)

Стаття 34. Достовірність та повнота річного балансу і звітності страховиків повинна бути підтверджена аудитором (аудиторською фірмою).

Стаття 37. Уповноважений орган має право:

2) проводити перевірку щодо правильності застосування страховиками законодавства України про страхову діяльність і достовірність їх звітності за показниками, що характеризують виконання договорів страхування, не частіше одного разу на рік призначити проведення за рахунок страховика додаткової обов’язкової аудиторської перевірки з визначенням аудитора.

3.

Закон України «Про господарські товариства» від 19.09.1991 р. № 1576-XII (остання редакція 3370-IV (2459-15) від 03.03.2005 р.)

Стаття 18. Достовірність та повнота річної фінансової звітності товариства повинні бути підтверджені аудитором (аудиторською фірмою).

Стаття 20. Достовірність та повнота ліквідаційного балансу повинні бути підтверджені аудитором (аудиторською фірмою).

4.

Закон України «Про приватизацію державного майна» від 4.03.1992 р. № 2163-XII (остання редакція № 3370-IV (3370-15) від 19.01.2006 р.)

Стаття 11.

…

обов’язкове проведення аудиторської перевірки фінансової звітності підприємства, що приватизується (за винятком об’єктів малої приватизації).

5.

Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.1999 р. № 1105-XIV(остання редакція № 3421-IV(3421-15) від 09.02.2006 р.)

Стаття 26. Нагляд за діяльністю Фонду соціального страхування від нещасних випадків

…

3) у разі потреби, крім щорічних аудиторських перевірок використання страхових коштів, призначає позачергові перевірки фінансової діяльності Фонду соціального страхування від нещасних випадків або окремих напрямів його роботи, діяльності робочих органів виконавчої дирекції Фонду. Перевірки проводяться за рахунок коштів Фонду.

6.

Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 14.05.1992 р. № 2343-XII

Стаття 11. Господарський суд в ухвалі про порушення справи про банкрутство може забов’язати боржника подати аудиторський висновок або провести аудит. Якщо у боржника немає для цього коштів, господарський суд може призначити проведення аудиту за рахунок кредитора лише за згодою останнього.

7.

Закон України «Про заставу» від 2.10.1992р. № 2654-XII (остання редакція № 2801- IV (2801-15) від 06.09.2005р.)

Стаття 12. При укладанні договору застави за згодою сторін або на вимогу однієї із сторін може бути проведена аудиторська перевірка достовірності та повноти балансу або фінансового стану відповідної сторони договору застави та оцінка предмета застави відповідно до законодавства.

8.

Закон України «Про сільськогосподарську кооперацію» від 17.07.1997 р. № 469/97-ВР (остання редакція № 1929-IV (1929-15) від 29.06.2004 р.)

Стаття 38. Повнота і достовірність ліквідаційного балансу повинні бути підтверджені аудиторами.

9.

Закон України «Про угоди про розподіл продукції» від 14.09.1999 р. № 1039-XIV (остання редакція № 3370-ІV (3370-15) від 19.01.2006 р.)

Стаття 25. Річний баланс і звітність інвестора про діяльність, пов’язану з виконанням угоди про розподіл продукції, підлягають обов’язковій щорічній аудиторській перевірці.

10.

Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» від 23.02.2006 р. № 3480-ІV

Стаття 30. Проспект емісії цінних паперів підписується керівником емітента (головою виконавчого органу), аудитором та засвідчується печаткою емітента.

11.

Закон України «Про іпотечні облігації» від 22.12.2005 р. № 3273-ІV (остання редакція № 3480-ІV (3480-15) від 23.02.2006 р.)

Стаття 7. На момент реєстрації випуску іпотечних облігацій відповідність розміру їх іпотечного покриття даним бухгалтерського обліку і фінансової звітності емітента та вимогам цього Закону підтверджується аудитором.

Стаття 22. Управитель іпотечним покриттям структурованих іпотечних облігацій виконує такі функції:

…

2) забезпечує ведення реєстру власників структурованих іпотечних облігацій та укладає договори з особою, яка здійснює депозитарне обслуговування, обслуговуючою установою і аудитором.

12.

Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 9.07.2003 р. № 1058-ІV (остання редакція № 32-V (32-16) від 26.07.2006 р.)

Стаття 66. За рішенням голови Наглядової ради на розгляд її засідання виноситься питання про проведення перевірки діяльності Пенсійного фонду членами Наглядової ради або незалежним аудитором (аудиторською фірмою).

13.

Закон України «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю» від 19.06.2003 р. № 978-ІV

Стаття 43. Документи, що подаються для отримання дозволу на здійснення емісії сертифікатів ФОН бухгалтерську звітність за останній звітний рік, підтверджену аудитором; бухгалтерську звітність на останню звітну дату перед поданням заяви на одержання дозволу на здійснення емісії сертифікатів ФОН.

14.

Закон України «Про кредитні спілки» від 20.12.2001 р. № 2908-ІІІ (остання редакція № 3108-ІV (3108-15) від 17.11.2005, ВВР, 2006р.)

Стаття 22. Достовірність і повнота річної звітності кредитної спілки повинна бути підтверджена незалежним аудитором (аудиторською фірмою), визначеним загальними зборами кредитної спілки. Аудиторський висновок подається Уповноваженому органу та представляється загальним зборам кредитної спілки.

15.

Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» від 12.07.2001 р. № 2664-ІІІ (остання редакція № 3201-ІV (3201-15) від 15.12.2005 р.)

Стаття 6. При укладанні договору юридична або фізична особа мають право вимагати у суб’єкта підприємницької діяльності надання балансу або довідки про фінансове становище, підтверджені аудитором (аудиторською фірмою), а також бізнес-план, якщо інше не передбачено законодавством України.

16.

Закон України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди) від 15.03.2001 р. № 2299-ІІІ (остання редакція № 3201-ІV (3201-15) від 15.12.2005 р.)

Стаття 48. Компанія з управління активами ІСІ відкритого або інтервального типу зобов’язана не пізніше 30 квітня передати для реєстрації в Комісію проспект емісії цінних паперів ІСІ на поточний рік із внесеними до нього змінами відповідно для результатів діяльності ІСІ за попередній рік. Зміни до проспекту емісії цінних паперів ІСІ відповідно до результатів діяльності за попередній рік розробляються компанією з управлінням активами та підтверджуються зберігачем і аудитором (аудиторською фірмою).

17.

Закон України «Про режими іноземного інвестування» від 19.03.1996 р. № 93/96-ВР (остання редакція № 762-ІV (762-15) від 15.05.2003 р.)

Стаття 10. Усі понесені витрати та збитки іноземних інвесторів, завдані їм внаслідок дій. Зазначених у статті 9 та частині першій цієї статті, повинні бути відшкодовані на основі поточних ринкових цін та/або обґрунтованої оцінки, підтверджених аудитором чи аудиторською фірмою.