Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту Практичне заняття (2 год.)

План

1. Аналіз та оцінка матеріалів аудиту.

2. Форми реалізації матеріалів.

3. Контроль виконання рекомендацій і пропозицій аудитора.

Завдання 14.1.

Питання для обговорення:

1. Методика аналізу та оцінки матеріалів внутрішнього аудиту.

2. Який порядок документування реалізації матеріалів внутрішнього аудиту?

3. Організація контролю виконання рекомендацій і пропозицій внутрішнього аудитора за результатами перевірки.

Завдання 14.2.

Пов'язати поняття з їх визначеннями (табл. 14.1).

Таблиця 14.1

Визначення окремих понять реалізації матеріалів внутрішнього аудиту

Поняття	Визначення
(1) Рішення за матеріалами внутрішнього аудиту	А. Складається посадовими особами внаслідок незгоди з прийнятим рішенням за результатами внутрішнього аудиту
(2) Допоміжний документ	Б. Складається внутрішнім аудитором для обґрунтування перевірених ним фактів, подій, явищ
(3) Пояснення	В. Складаються в хронологічному порядку, реєструються виявлені в ході перевірки факти господарських порушень
(4) Акт інвентаризації	Г. Складається матеріально-відповідальними особами і додається до матеріалів внутрішнього аудиту, щоб уникнути спірних питань
(5) Письмове повідомлення	Д. Складається відповідними особами на вимогу ревізора у виправдання або підтвердження фактів, що перевіряються
(6) Скарга на рішення за матеріалами внутрішнього аудиту	Е. Відображає виявлену фактичну наявність господарських засобів і стан розрахунків, є самостійним джерелом доказів виявлених нестач і надлишків майна

Поняття	Визначення
(7) Розрахунок	Є. Документ, відповідно до якого на підприємстві проводяться невідкладні заходи щодор усунення виявлених порушень
(8) Підписка	Ж. Складається внутрішнім аудитором для залучення окремих осіб до виконання аудиторських процедур
(9) Описи, списки, довідки, накопичувальні і порівняльні відомості	З. Складається залежно від конкретних обставин, виявлених фактів порушень і звбраних матеріалів у ході перевірки

Завдання 14.3

Необхідно:

1. Визначити, які обов’язкові документи необхідно додати до звіту внутрішнього аудитора за умови виявлення недоліків у веденні обліку окремих об’єктів.

2. Заповнити табл. 14.2.

Таблиця 14.2

Стверджувальні документи за виявленими фактами недоліків у веденні обліку окремих об'єктів

№ пп.	Перелік порушень	Стверджуються документами (посилання на облікові реєстри)
1. Касові операції
	Нестача або надлишок готівки в касі
	Порушення або зловживання по касових операціях
2. Банківські та розрахунково-кредитні операції
	Неправомірне відшкодування підзвітним особам витрат у відрядженні
	Видача наступного авансу на відрядження без повного звітування за попередній
	Використання банківських кредитів не за цільовим призначенням
	Підробки в документах
3. Збереження запасів
	Нестачі або надлишки сировини, матеріалів, МШП тощо
	Перевитрати сировини, будівельних матеріалів тощо
	Неправильне списання природного убутку
	Неправильне віднесення на собівартість запасів

Завдання 14.4.

Охарактеризувати основні підходи щодо побудови загальної моделі оцінки ефективності внутрішнього аудиту (рис. 14.1). ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рис. 14.1. Фактори, що впливають на ефективність аудиту