Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту Практичне заняття (2 год.)

План

1. Аналіз та оцінка матеріалів аудиту.

2. Форми реалізації матеріалів.

3. Контроль виконання рекомендацій і пропозицій аудитора.

Завдання 10.1.

Питання для обговорення:

1. Методика аналізу та оцінки матеріалів аудиту.

2. Який порядок документування реалізації матеріалів аудиту?

3. Основні завдання контролю виконання рекомендацій пропозицій аудитора.

4. Порядок організації контролю виконання рекомендацій пропозицій аудитора за результатами аудиту.

5. Дії аудитора при перевірці виконання клієнтом наданих рекомендацій за результатами аудит.

6. Перелік документацій аудитора, що забезпечує процес відстеження виконання клієнтом наданих рекомендацій

Завдання 10.2.

Проаналізувати форми реалізації матеріалів аудиту (рис. 10.1).

Рис. 10.1. Форми реалізації матеріалів аудиту

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 11. Аудиторські послуги, їх об’єкти і види Практичне заняття (2 год.)

План

1. Поняття аудиторської діяльності.

2. Аудиторські послуги.

3. Організація праці в аудиторській фірмі.

4. Статус аудитора (сертифікація).

Завдання 11.1.

Питання для обговорення:

1. Розкрити зміст поняття «аудиторська діяльність» та охарактеризувати її відмінності від аудиту.

2. Визначити поняття аудиторської послуги

3. Вимоги до надання аудиторських послуг

4. Класифікація аудиторських послуг

5. Перелік процедур які можуть надавати аудиторські фірми

6. Процедури реєстрації аудиторської фірми

7. Вимоги та обмеження щодо створення аудиторських фірм

8. Права та обов’язки аудиторів та аудиторських фірм

9. Правовий статус та сертифікація аудиторів в Україні.

Завдання 11.2.

Розглянути класифікацію аудиторських послуг (рис. 11.1) та з'ясувати їх функціональне призначення.

Завдання 11.3.

Пов'язати окремі складові аудиторської діяльності з їх характеристиками.

1. перевірка статей балансу;

2. встановлення достовірності показників річної фінансової звітності; 3. аналіз системи обліку і внутрішнього контролю; 4. вивчення бухгалтерської і оперативної інформації за окремими статтями витрат; 5. вивчення економічності і ефективності управлінських рішень на різних рівнях господарювання;

6. оцінка якості інформації;

7. проведення аудиту на підприємстві за рішенням суду;

8. незалежна перевірка платіжно-розрахункової документації, податкових розрахунків; 9. відновлення і здійснення бухгалтерського обліку; 10. складання декларації про доходи і бухгалтерської звітності; 11. аудит згідно з договором, з метою об'єктивної оцінки достовірності бухгалтерського обліку; 12. розробка рекомендацій щодо поліпшення фінансової стратегії організації і підвищення ефективності її господарювання; 13. оцінка діяльності підприємства згідно з вимогами законодавчих актів та нормативних документів; 14. перевірка достовірності фінансової звітності інвестиційних фондів; 15. перевірка недержавних пенсійних фондів.

Завдання 11.4

Дайте оцінку прийнятому рішенню

Вихідні дані:

Протягом декількох років діяльності на ринку аудиторських послуг в аудиторській фірмі сформувався банк даних про фінансову діяльність підприємства-клієнтів. Оскільки переважаюча більшість клієнтів – відкрити акціонерні товариства, акції яких можуть продаватися на вторинному ринку цінних паперів, аудиторська фірма прийняла рішення щодо використання інформації про фінансову діяльність підприємств для здійснення платних консультацій на фондовій біржі. _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 11.5.

Скласти перелік документів для внесення суб'єкта аудиторської діяльності до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів (додаток 2). _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 11.6.

Дати оцінку ситуації. Свої міркування обґрунтувати у письмовій формі.

Вихідні дані.

Створено аудиторську фірму „Полтава-Аудит", засновниками якої є Маренич І. Ф., Борисов М.С. (фізичні особи) і ТзОВ „Україна", МП „Мадера" (юридичні особи), частки яких у статутному фонді становлять відповідно 20%, 30% і 30%, 20%. Борисов М.С. -сертифікований аудитор.

У статуті аудиторської фірми передбачено здійснення таких видів діяльності: аудит, консультації з питань ведення бухгалтерського обліку та оподаткування, видавнича діяльність, збут та інші, що не суперечать чинному законодавству.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 11.7.

На підставі наведених витягів з проектів Статуту, установчого договору та даних про склад засновників фірми визначити і пояснити, чи мають право зазначені фірми займатись аудитом (слід посилатися на відповідні нормативні документи).

Ситуація 1. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Консалтинг": Діяльність аудиторської фірми "Консалтинг" передбачає:

- складання аналітичних таблиць;

- ведення бухгалтерського обліку;

- консультації з оподаткування. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 2. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Контроль": Діяльність аудиторської фірми "Контроль" передбачає:

• аудит;

• супутні аудиту роботи;

• рекламну діяльність;

• видання методичної літератури з аудиту. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 3. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Контролінг": Діяльність аудиторської фірми "Контролінг" передбачає:

• аудит;

• аудиторські послуги;

• торгівлю підручниками, посібниками з аудиту та канцелярськими товарами. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуація 4. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Січень": Діяльність аудиторської фірми "Січень" передбачає:

• аудит;

• експрес-перевірку та оцінку показників фінансової звітності клієнта;

• надання послуг з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності;

• консультації з питань реорганізації підприємств. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 11.8.

Проаналізувати вимоги до претендентів на набуття статусу аудитора в різних країнах (табл. 11.1).

Таблиця 11.1

Порівняльний аналіз систем сертифікації аудиторів в зарубіжних країнах і в Україні

Країна	Нормативні акти, що визначають статус аудитора		Вимоги до претендентів на набуття статусу аудитора (окрім складання іспиту)		Документ, що засвідчує статус аудитора
США	Постанова АІСРА „Про аудит балансів" 1917 р.		вища освіта за фахом, стаж практичної роботи понад 1 рік		ліцензія
Англія	Серія Законів про компанії 1844 р.		вища освіта за фахом, стаж практичної роботи понад не менше 3 років		атестат, ліцензія
Швеція	Закон „Про аудиторів" 18.05.1995р.		громадянство Швеції або країн ЄС, не банкрут, не має заборони на господарську діяльність, 3 роки стажу за економічним спрямуванням		атестат затверджено­го чи уповноваже­ного аудитора
Японія	Комерційний кодекс 1 890 р., „Закон про дипломованих бухгалтерів СРА" 1948р.		вища освіта, зареєструватися як СРА (дипломований суспільний бухгалтер), 3 роки практичного досвіду		диплом
Франція	3акон „Про комісарів по рахунках" 27.07.1867р.		вища освіта або 1 5 років роботи за фахом, обов'язкове проходження стажування		диплом експерта-бухгалтера, свідоцтво комісара по рахунках
Німеччина	Постанова „Про порядок виконання новели до акціонерного права" 19.09.1931 р.		вища освіта за фахом або 10 років роботи асистентом аудитора, 6 років практики в галузі, а останні 4 з виконанням контрольних функцій		кваліфікацій­ний сертифікат та складання присяги
Польща	Закон „Про перевірку і		вища освіта, досвід бухгалтерської роботи не		Кваліфікацій­ний атестат та
	оприлюднення фінансових звітів, аудиторів та їх самоврядування" 19.10.1991 р.	менше 2 років відпрацювати стажування		ліцензія
Росія	Федеральний закон „Про аудиторську діяльність" № 1 1 9 від 07.08.2001 р.	економічна або юридична освіта (вища чи середня спеціальна), стаж не менше 5 років, причому 3 останні за фахом		кваліфікаційний атестат аудитора 2 типів та ліцензія
Білорусь	Закон „Про аудиторську діяльність" листопад 1994 р.	вища юридична чи економічна освіта, стаж практичної роботи не менше 5 років		кваліфікаційний атестат та ліцензія
Азербайджан	Закон Азербайджанської Республіки „Про аудиторську службу" 16 вересня 1994 р.	вища юридична чи економічна освіта, стаж практичної роботи не менше 5 років		аудиторська ліцензія
Україна	Закон України „Про аудиторську діяльність" 22.04.1993р.	вища економічна або юридична освіта, (документ), про здобуття якої визнається в Україні, 3-річний досвід безперервної роботи ревізором, бухгалтером, юристом, фінансистом, економістом, асистентом аудитора		сертифікат типу А, Б

Завдання 11.9.

Визначити правомірність отримання сертифіката аудитора такими особами та обґрунтувати свою відповідь:

1. Громадянка Німеччини, що пропрацювала 3 роки підряд на посаді головного бухгалтера в Україні та має вищу освіту за спеціальністю „Фінанси"._________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Студент 5 курсу юридичного інституту, що має 4 роки стажу роботи юристом. ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Бухгалтер приватної фірми "Орел", що має диплом Гарвардського університету, 3 роки стажу роботи бухгалтером у США та 5 років досвіду роботи щодо здійснення внутрішнього аудиту фірми "Орел".________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Бухгалтер фірми "Інфо-Аудит", що працює 5 років на цій посаді, має вищу освіту зі спеціальності "Бухгалтерський облік, аналіз і аудит".________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Громадянка США, що має вищу економічну освіту та пропрацювала 5 років помічником аудитора в Україні. ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Менеджер фірми "Кока-Кола", зі стажем 10 років, що має нищу освіту зі спеціальності "Облік і аудит".________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________