Тема 8. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его реализация и оценка правоохранительными органами

Вопросы для самоконтроля

1. Структура и содержание заключения эксперта-бухгалтера.

2. Структура и содержание вступительной части заключения эксперта-бухгалтера.

3. Структура и содержание исследовательской части заключения эксперта-бухгалтера.

4. Основные признаки оценки заключения судебно-бухгалтерской экспертизы следствием или судом.

5. Условия, обстоятельства и процедура назначения повторной или дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы.

6. Допрос эксперта-бухгалтера с целью получения пояснений по его заключению.

7. Основные случаи повторного назначения судебно-бухгалтерской экспертизы и порядок ее оформления.

8. Процедура реализации заключения эксперта-бухгалтера в суде при предварительном и дополнительном расследовании.

Тестовые задания

Задание 1.Установить какое из приведенных заключений эксперта бухгалтера является более правильным, мотивируя свой ответ:

Вопрос к эксперту. Соответствует ли документальным данным показания Кириленко О.М. и Мироненко Н.Н. о реализации в магазине №17 неоприходованной крупы?

Заключение 1. В деле имеется инвентаризационная опись о снятии остатков в магазине №17 от 5 января 200_г., где крупа в наличии не значится. 16 января 200_г. в магазине проводилась переоценка товаров, и в акте переоценки зафиксировано наличие 250 кг крупы. Согласно имеющимся в деле документам, за период с 1 по 16 января 200_г. крупа в магазин не поступала. Кроме того, в деле имеется накладная от 14 января 200_г. на отпуск крупы в детский сад №12. Товарность этой накладной подтверждается меню-требованием по детскому саду №12. Следовательно, показания Кириленко О.М. и Мироненко Н.Н. о поступлении неучтенной крупы в магазин №17 соответствует документальным данным.

Заключение 2. В деле имеются многочисленные показания грузчиков и продавцов о доставке в магазин №17 с оптовой базы значительного количества крупы 8января 200_г. и 14 января 200_г. По товарно-транспортным накладным, приложенным к отчету за период с 1 по 15 января 200_г., поступление данного товара в магазин не значится. Следовательно, показания Кириленко О.М. и Мироненко Н.Н. о поступлении неучтенной крупы в магазин соответствует документальным данным.

Задание 2. Правильны ли выводы проверки о недостаче 170 000 р. в магазине у заведующей магазином Григорьевой Н.Н.

Заключение 1. По результатам восстановленного проверкой в подсобном помещении магазина количественного учета установлено, что Григорьева Н.Н. при отпуске товаров в отдел завысила за период с 1 февраля 200_г. по 10 мая 200_г. цены, за счет чего создала излишки ценностей на складе на сумму 1700000 р. Вместе с тем, при инвентаризации на 10 февраля 200_г. недостачи или излишков ценностей в магазине не обнаружено. Следовательно, материальные ценности на сумму 1700000 р. изъяты Григорьевой Н.Н. из подсобного помещения магазина. Кроме того, составлением неофициальных и кассовых документов установлено, что Григорьева Н.Н. не приходовала по магазину 170000 р. выручки, полученной от продавцов. Если следственные органы признают достоверными документы неофициального учета, изученные ревизорами, то выводы проверки о недостаче материальных ценностей и денежных средств в общей сумме 3400000 р., следует считать обоснованным.

Заключение 2. По результатам восстановленного проверкой в подсобном помещении магазина количественного учета установлено, что при отпуске отваров в отдел Григорьева Н.Н. завысила за период с 1 февраля по 10 мая 200_г. цены, за счет чего создала излишки ценностей в суммарном выражении на 1700000 р. Эти излишки при очередной инвентаризации не выявлены, так как Григорьева Н.Н. не оприходовала по кассе 1700000 р. денежной выручки, полученной от продавцов. Общая сумма недостачи по магазину определяется в размере 1700000 р., а не 3400000 р.

Задание 3. Вопрос к эксперту. Соответствуют ли документальным данным показания бухгалтера Петровой И.П. о последующих дописках штрих кодов и цифр в расчетно-платежных ведомостях?

Заключение 1. При исследовании были изучены все расчетно-платежные ведомости, названные в показаниях Петровой И.П. Так, по строке 5 ведомости за май цифра 2 исправлена на цифру 7, по строке 6 этой же ведомости цифра 1 путем дорисовки штрихов исправлена на цифру 8 и так далее. Показания бухгалтера Петровой И.П. о дописках в расчетно-платежных ведомостях соответствуют документам.

Заключение 2. В результате сопоставления сумм к выдаче на руки, указанных в четырех расчетно-платежных ведомостях, приобщенных к уголовному делу, отмечаются расхождения. Так, по строке 5 расчетно-платежной ведомости за май значится к выдаче на руки Ветрову В.С. 710000 р., а расчеты начислений и удержаний показывают, что должно быть выдано 210000 р. По строке 6 этих ведомостей на имя Рыкова К.Н. к выдаче значится 380000 р., а по расчетам должно быть выдано 310000 р., и так далее. Общая сумма расхождений – 2180000 р. На эту сумму в предъявленных расчетно-платежных ведомостях зафиксировано несоответствие между итоговыми данными и частными суммами по графе «Всего удержано». Показания бухгалтера Петровой И.П. о последующих дописках в расчетно-платежных ведомостях не противоречат документальным данным.

Примерный перечень вопросов для подготовки к зачету

1. Дайте характеристику экономического преступления.

2. Дайте характеристику предмета и объектов расследования экономических преступлений.

3. Классификация методик расследования экономических преступлений.

4. Основные виды экономических преступлений против собственности.

5. Характеристика экономических преступлений как: присвоение, растраты и злоупотребление служебным положением.

6. Дайте определение понятию «экспертиза».

7. Дайте определение судебно-бухгалтерской экспертизы.

8. Назовите классификацию судебно-бухгалтерских экспертиз по организационным признакам.

9. Дайте характеристику общим признакам в деятельности ревизора и эксперта-бухгалтера.

10. Укажите отличительные признаки документальной проверки и судебно-бухгалтерской экспертизы.

11. Дайте определение понятию «эксперт».

12. Какие виды судебной экспертизы может потребовать назначить эксперт-бухгалтер при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы?

13. Какими нормативными документами регламентируется деятельность эксперта-бухгалтера?

14. В чьем ведении находится производство судебных экспертиз?

15. Дайте определение, раскрывающее содержание предмета судебно-бухгалтерской экспертизы.

16. Что понимается под методом судебно-бухгалтерской экспертизы?

17. В каком случае при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы используют приемы частной методики?

18. Когда при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы используют приемы общей методики?

19. Что является основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы?

20. В каких случаях назначается судебно-бухгалтерская экспертиза?

21. Какие источники информации используются при проведения судебно-бухгалтерской экспертизы?

22. Что входит в обязанности эксперта-бухгалтера в ходе производства судебно-бухгалтерской экспертизы?

23. Какое право имеет эксперт-бухгалтер в ходе производства судебно-бухгалтерской экспертизы?

24. Укажите вопросы, которые выходят за пределы компетенции эксперта-бухгалтера.

25. Каковы виды ответственности, которые несет эксперт-бухгалтер?

26. Назовите документ, которым оформляется назначение судебно-бухгалтерской экспертизы на стадии предварительного расследования в суде.

27. Что является основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы?

28. В каких случаях назначается судебно-бухгалтерская экспертиза?

29. Какие источники информации используются при проведения судебно-бухгалтерской экспертизы?

30. Что входит в обязанности эксперта-бухгалтера в ходе производства судебно-бухгалтерской экспертизы?

31. Какое право имеет эксперт-бухгалтер в ходе производства судебно-бухгалтерской экспертизы?

32. Укажите вопросы, которые выходят за пределы компетенции эксперта-бухгалтера.

33. Каковы виды ответственности, которые несет эксперт-бухгалтер?

34. Назовите документ, которым оформляется назначение судебно-бухгалтерской экспертизы на стадии предварительного расследования в суде.

35. На какие виды делятся недоброкачественные первичные документы по форме?

36. Дайте классификацию подложных документов.

37. На какие виды подразделяются недоброкачественные документы по существу содержания хозяйственных операций?

38. Назовите реквизиты документа, заполнение которых лишает его юридической силы.

39. Какие методические приемы используются при исследовании первичных документов?

40. Какой документ представляется эксперту-бухгалтеру, если по делу проводилась документальная проверка?

41. Назовите документы, которые использует эксперт-бухгалтер при подготовке заключения?

42. Что в общей схеме экспертизы кассовых операций устанавливается последним?

43. В каких случаях проводят судебно-бухгалтерскую экспертизу кассовых операций?

44. Эксперт-бухгалтер при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы выявил исправления в кассовом ордере. Допустимо ли данное исправление?

45. Укажите нарушения в учете денежных средств в банках, выявленные по результатам производства судебно-бухгалтерской экспертизы, которые ведут к злоупотреблениям.

46. Экспертом-бухгалтером при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы выявлены нарушения предельных сроков служебных командировок. Укажите возможный предельный срок служебной командировки по территории Республики Беларусь.

47. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы выявлены нарушения в определении количества дней нахождения работников в командировке. Как признаются день отъезда и день приезда?

48. Экспертом-бухгалтером установлено нарушение порядка выдачи подотчетному лицу средств. Укажите цели, на которые могут выдаваться денежные средства под отчет.

49. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы были выявлены нарушения в представленных оправдательных документах по командировке. Назовите правильный документ, служащий оправдательным документом по расходам на командировку.

50. При исследовании бухгалтерских записей на счетах была установлена неправильная учетная запись по списанию непогашенной подотчетной суммы ввиду ее непризнания подотчетным лицом. Укажите правильную корреспонденцию счетов.

51. Эксперт-бухгалтер установил нарушения в определении фактического времени пребывания в командировке в нескольких населенных пунктах. Как определяется фактическое время в командировке в нескольких населенных пунктах на основе отметок в командировочном удостоверении?

52. При исследовании авансовых отчетов эксперт-бухгалтер установил документы, имеющие подчистки и замазывания. Какую экспертизу следует назначить для установления подлинности отраженных сумм?

53. На какие виды подразделяются подложные кассовые документы?

54. При исследовании расчетных операций эксперт-бухгалтер установил свертывание сальдо по активно-пассивному счету. Назовите этот счет.

55. Назовите счета бухгалтерского учета, которые проверяет эксперт-бухгалтер при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы по счету 41 «Товары».

56. Что является объектом исследования при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы товарных операций?

57. Является ли нарушением установление факта незаполнения строк в инвентаризационных описях?

58. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы установлена неправильная учетная запись на оприходование излишков товарно-материальных ценностей. Укажите правильную корреспонденцию счетов.

59. От чего зависит методика исследования экспертом-бухгалтером товарных операций?

60. Что является источником доказательств при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы товарных операций?

61. Что положено в основу определения материальной ответственности торговых работников?

62. Что является объектами исследования при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы продажи товаров в кредит?

63. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер установил неправильное списание просроченной дебиторской задолженности по товарам, проданным в кредит.

64. При исследовании инвентаризационных описей эксперт-бухгалтер установил, что в фактической проверке товарно-материальных ценностей не принимало участие материально ответственное лицо. Может ли проводиться такая проверка?

65. Исследуя операции по расчетам аккредитивами, эксперт-бух-галтер установил неверное отражение на счетах оплаты товаров с аккредитивного счета. Укажите правильный ответ.

66. В каком случае используются материалы инвентаризации в правоохранительной деятельности?

67. Укажите способы сокрытия недостач при инвентаризации товарно-материальных ценностей.

68. Укажите способы сокрытия излишков при инвентаризации товарно-материальных ценностей.

69. Какие документы служат основанием для списания суммы недостач товарно-материальных ценностей с баланса?

70. Какое действие производится последним при выведении результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей?

71. На основании чего эксперт-бухгалтер устанавливает правильность оценки основных средств?

72. При исследовании операций по списанию с баланса основных средств эксперт-бухгалтер установил неправильное списание ликвидированного объекта основных средств. К какому виду относятся доходы и расходы от списания ликвидированных основных средств вследствие их физического износа?

73. Эксперт-бухгалтер при исследовании операций с основными средствами установил неоприходование основных средств с целью последующего их изъятия. Какие источники должны быть исследованы в этом случае?

74. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по операциям с основными средствами установлено, что организация списала легковой автомобиль ввиду полной его непригодности, а впослед- ствии восстановила путем использования новых запасных частей, списанных на текущий ремонт других автомобилей. Отремонтированный автомобиль был передан сотруднику по цене лома. Как определить размер причиненного ущерба организации?

75. В процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы было установлено, что дорогостоящая мебель учитывается как малоценный инвентарь. На основании чего можно обнаружить такую замену?

76. Какой источник исследует эксперт-бухгалтер при выявлении недостач или излишков инвентаря?

77. Эксперт-бухгалтер установил необоснованное снятие с учета объекта нематериальных активов. Что является основанием для снятия с учета отдельных наименований нематериальных активов?

78. Какие злоупотребления может обнаружить эксперт-бухгалтер, исследуя процессы приобретения производственных запасов?

79. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер установил, что на отдельные наименования выпущенной продукции не распространяется полная материальная ответственность работников склада. В каких случаях может иметь место такая ситуация?

80. Укажите факторы, которые могут привести к недополучению доходов от производства и реализации продукции (работ, услуг).

81. Эксперт-бухгалтер установил неправильное исчисление себестоимости бракованной продукции. На каком счете определяется себестоимость бракованной продукции?

82. Эксперт-бухгалтер установил, что в исследуемой организации выручка от реализации готовой продукции отражалась в бухгалтерском учете на момент отгрузки и момент оплаты. В каком нормативном документе отражается формирование выручки для целей бухгалтерского учета?

83. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в акционерном обществе эксперт-бухгалтер установил неправильное изменение размера уставного капитала. В каких случаях возможно изменение размера уставного капитала?

84. Эксперт-бухгалтер установил неправильное отнесение расходов на счет 91 «Операционные доходы и расходы». Укажите статьи, которые включаются в состав операционных расходов.

85. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы установлено неправильное включение в состав внереализационных доходов отдельных статей доходов. Укажите статьи, которые включаются в состав внереализационных доходов.

86. Эксперт-бухгалтер установил ошибочное списание сумм на счет 99 «Прибыли и убытки» в течение года. Укажите статьи, которые в течение года относятся на данный счет.

87. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы установлено неправильное списание штрафов и пени за нарушение условий договора. В состав каких расходов включаются эти штрафы и пени?

88. Эксперт-бухгалтер выявил неправильное списание затрат на капитальный ремонт объекта основных средств. За счет каких источников средств могут быть покрыты затраты на его ремонт?

89. Экспертом-бухгалтером установлен остаток на счетах, на которых его не должно быть. Назовите эти счета.

90. Экспертом-бухгалтером установлено неправильное отражение источника списания материальных ценностей в результате стихийного бедствия. Укажите источник списания таких потерь.

91. Что проверяет эксперт-бухгалтер при исследовании бухгалтерской отчетности?

92. Какие части включает заключение эксперта-бухгалтера?

93. Что понимается под заключением эксперта-бухгалтера?

94. Какие оценочные термины выходят за пределы компетенции эксперта-бухгалтера?

95. Что устанавливает следователь при оценке заключения эксперта-бухгалтера?

96. Что входит в профилактическую деятельность эксперта-бухгалтера?

97. По каким признакам проводится оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем?

98. Из скольких частей состоит заключение эксперта-бухгалтера?

99. В каком случае назначается повторная судебно-бухгалтерская экспертиза?

100. В каком случае назначается дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза?

101. В каком виде оформляются профилактические мероприятия для предупреждения причин возникновения правонарушений в хозяйственной деятельности?

102. Что устанавливается в суде при оценке заключения эксперта-бухгалтера?

103. По каким признакам проводится оценка заключения эксперта-бухгалтера судом?

104. В каком виде оформляются судом профилактические мероприятия для предупреждения причин возникновения правонарушений в хозяйственной деятельности?