2.2. Планирование затрат, включаемых в себестоимость продукции, произведенной в первом полугодии

Расчеты выполняются в табличной форме ( см. таблицы 2-8) по статьям затрат без НДС. Результаты сводятся в итоговую таблицу 9.

Возможно, не все затраты удастся учесть на первом этапе расчета. Например, если в результате планирования денежных потоков появится необходимость привлечения кредита, либо будет приобретено оборудование, то возможна корректировка затрат на проценты по кредиту или изменение амортизационных отчислений и т.д.

2.3. Планирование денежных потоков

Расчет выполняется в несколько этапов:

а) планируются денежные поступления по счетам, оплачиваемым покупателями с учетом указанных в условии сроков погашения дебиторской задолженности. Для большей точности расчетов рекомендуется составить график поступления денежных средств по отгруженной продукции, разбив месячный срок на декады или другие отрезки времени, важные для принятия управленческих решений;

б) планируются денежные выплаты по счетам поставщиков материалов с учетом предполагаемых сроков погашения кредиторской задолженности. Здесь также рекомендуется составить график поступления оплаты за материалы, раздробив месячный период на более короткие сроки;

в) разрабатывается сводная таблица «План денежных потоков (платежный календарь)». Вся информация группируется по следующим группам показателей в помесячной динамике:

• денежные средства на начало месяца;

• поступления денежных средств;

• выплаты;

• денежные средства на конец месяца.

Денежные поступления

Данные о поступлениях денежных средств от реализации продукции переносятся в сводную таблицу 12 из таблицы 10 «План денежных поступлений по счетам, оплаченным покупателями». Последующие действия дадут информацию о возможности других поступлений, например:

• доходы от ценных бумаг и депозитных вкладов;

• вклады в уставный капитал других предприятий или в совместную деятельность;

• привлечение кредитных ресурсов.

Денежные выплаты

Расчеты выполняются в несколько этапов. За основу принимается информация по затратам данного периода с корректировкой на время платежа, дополнительные выплаты, предпринимаемые в соответствии с принятыми управленческими решениями и т.д.:

• расчеты с поставщиками за материалы выполняются в таблице 11. «Планирование денежных выплат по счетам поставщиков материалов» ;

• при планировании выплат по заработной плате, социальным отчислениям и удержаниям (НДФЛ) следует учитывать временной лаг, так например, заработная плата, начисленная в январе, а также перечисления и удержания производятся в феврале и т.д. Все дополнительные расчеты сведены в таблицу 13 «Расчеты по заработной плате и удержаниям из заработной платы»;

• при планировании выплат за электроэнергию, топливо; по прочим производственным и административно-управленческим расходам ( кроме заработной платы и социальных отчислений) используется предположение, что все они осуществляются в том же месяце, в котором и начисляются;

• планируя перечисление первоочередных платежей и налогов, необходимо руководствоваться сроками, указанными в налоговом календаре и нормативных документах;

• для расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет, рекомендуется составить расчетную таблицу 14. К зачету принять НДС по материалам, топливу, энергии; НДС по прочим затратам – пренебречь.

В ходе помесячного планирования денежных потоков

будет выявлен дефицит или избыток денежных средств. В каждом случае необходимо самостоятельно принять решение:

а) при дефиците денежных средств:

• привлечь заемные средства ( кредиты, ссуды, средства сторонних организаций):

• перенести на другие периоды некоторые выплаты ( непервоочередные платежи, заработную плату, налоги). При отсрочке по уплате налогов необходимо оценить штрафные санкции и выбрать оптимальный вариант ( с наименьшими потерями);

• продать часть активов;

б) при избытке денежных средств предусмотреть варианты инвестирования :

• в ценные бумаги;

• приобретение оборудования;

• производственное и жилищное строительство;

• запасы сырья и материалов;

• в деятельность других предприятий и т.д.

В процессе разработки плана денежных поступлений и выплат необходимо проявить способность самостоятельно мыслить, управлять денежными потоками с большим эффектом. При этом следует дополнять исходную информацию своими предположениями и допущениями.

По завершении разработки платежного календаря необходимо дать комментарии к предпринятым действиям.