Факторный анализ.
Важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности предприятия, выявить резервы, обосновать планы и управленческие решения .
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Существуют следующие основные способы измерения влияния факторов на результативный показатель в детерминированном анализе:
метод цепной подстановки;
метод абсолютных разниц;
метод относительных разниц;
другие методы.
Наиболее универсальным из них является метод цепной подстановки . Он используется, когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Используя способ цепной подстановки необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
Метод абсолютных разниц применяется, когда результативный показатель представлен в виде произведения или произведения и суммы факторов. Этот метод более прост и понятен (при его применении сокращается объем вычислительных процедур).
Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только когда, результативный показатель представлен в виде произведения факторов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8—10 и более). В отличие от предыдущих методов, здесь значительно сокращается количество вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество.
Детерминированный факторный анализ.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Связь между результативным показателем и факторами можно отразить с помощью построения математических моделей , в которых факторы размещаются в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности.
Например, объем валового выпуска продукции промышленного предприятия можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка: среднего количества рабочих и среднегодовой выработки продукции одним рабочим за год, которая в свою очередь зависит непосредственно от количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной выработки продукции рабочим. Эта систематизация будет представлять собой детерминированную факторную модель. Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины результативного показателя, что имеет немаловажное значение.
Рассмотрим на конкретных примерах построение математических моделей, в которых отразится взаимосвязь результативного показателя и факторов.
Существуют следующие основные способы измерения влияния факторов на результативный показатель в детерминированном анализе:
метод цепной подстановки;
метод абсолютных разниц;
метод относительных разниц;
другие методы.
Наиболее универсальным из них является метод цепной подстановки . Он используется, когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Используя способ цепной подстановки необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
Метод абсолютных разниц применяется, когда результативный показатель представлен в виде произведения или произведения и суммы факторов. Этот метод более прост и понятен (при его применении сокращается объем вычислительных процедур).
Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только когда, результативный показатель представлен в виде произведения факторов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8—10 и более). В отличие от предыдущих методов, здесь значительно сокращается количество вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество.
Мультипликативная модель.
Мультипликативная модель , т.е. результативный показатель, представляет собой произведение нескольких факторов:
,
где Y — результативный показатель;
Х1, Х2, …, Хn — факторные показатели.
,
где ФОТ — фонд заработной платы;
ЧР — численность сотрудников;
ЗП — средняя заработная плата одного сотрудника
В данном примере результативный показатель — это фонд заработной платы, а факторы, влияющие на него — численность сотрудников и средняя заработная плата одного сотрудника.
Аддитивная модель.
Аддитивные модели , т.е. результативный показатель, представляют собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей:
,
,
где VЗ — совокупность всех затрат предприятия (результативный показатель);
факторы, влияющие на результативный показатель:
МЗ — материальные затраты предприятия;
ФОТ — фонд заработной платы;
А — амортизация;
НиС — налоги и сборы;
Пр — прочие затраты.
Кратная модель.
Кратная модель . Результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого:
,
,
где ГВ — объем продукции, производимый одним сотрудником в год (годовая выработка или производительность труда), шт. или тыс. руб. (результативный показатель);
факторы, влияющие на результативный показатель:
VВП — объем производимой продукции за год, шт. или тыс. руб.;
ЧР — численность сотрудников предприятия.
Смешанная (комбинированная) модель.
Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:
.
Анализ ассортимента и структуры продукции
Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей продукции необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объёму продукции, но так же и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура – перечень наименования изделий, выпускаемых предприятием и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе промышленной продукции (ОКПП). Ассортимент – перечень наименований выпускаемой продукции с указанием объёмов выпуска по каждому её виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой. Комплексный анализ ассортимента продукции состоит в основном в установлении параметров однородности, степени устаревания продукции. Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточнения среднего числа видов продукции. Ведь расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями. Выпуская близкие по своим потребительским качествам товары (товары-заменители), предприятие добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкретное преимущество. Некоторые маркетологи говорят, что в этом случае наблюдается своеобразный синергетический эффект. Расширение ассортимента выпускаемой продукции, следовательно является для предприятия наиболее надёжным средством завоевания конкурентных преимуществ. Система формирования ассортимента включает в себя:
Определение текущих и перспективных потребностей покупателей с целью удовлетворения спроса на продукцию;
Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
Изучение ЖЦТ на рынках, расширение ассортимента, внедрение новых, более совершенных видов продукции;
Соблюдение принципов гибкости и эффективности при планировании и производстве продукции, изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически не эффективных изделий; Для комплексного анализа выполнения плана по ассортименту используют метод зачета, при котором рассчитывают коэффициент стабильности ассортимента (выполнения плана по ассортименту):
где
Пзачт
– суммарный объем продукции, зачтенный
в выполнение производственной программы
в соответствии с товарной стратегией
(в зачет по ассортименту включаются
фактические данные в пределах плана);
–
суммарный объем продукции базисного
(планового) периода.
Максимально
возможное значение этого показателя
– 1, отклонение от которого свидетельствует
о нестабильности ассортимента.
Аналогично
проводится комплексный анализ
ассортимента организации в динамике.
Но в этом случае не должно быть четкого
ограничения значений коэффициента
ассортиментности, т.к. структура
продукции зависит в основном от спроса
на них и может изменяться вместе с этим
показателем в течении времени.
Структура
продукции определяет удельный вес (в
процентах) каждого вида продукции или
соотношение отдельных видов продукции
в их общем объёме.
Продукция в основном
различается по трудоёмкости выполнения,
материалоёмкости и рентабельности.
Поэтому изменения в структуре продукции,
как правило, приводит к изменению объёма
продажи продукции. Фактическое изменение
удельных весов отдельных видов продукции
в их общем объёме по сравнению с удельными
весами в базисном периоде называется
структурными сдвигами. О характере
структурных сдвигов можно судить по
данным о средней цене одного вида
продукции, по количеству продукции, по
затратам труда на их выполнение и
т.д.
Для характеристики интенсивности
структурных преобразований в организации
используют коэффициент структурной
активности
Где
∆di – изменение удельного веса i – го
вида (номенклатурной группы ) продукции
в общем объёме выпуска (продаж) за
исследуемый период;
n – число
номенклатурных групп (видов) продукции.
Чем
активнее структурные преобразования
в организации, тем выше уровень данного
коэффициента. Это свидетельствует о
том, что организация активно реагирует
на изменения конъюнктуры рынка,
своевременно обновляя ассортимент
продукции.
К основным причинам
изменения структуры продукции можно
отнести:
Изменение спроса на продукцию различных категорий потребителей;
Недостаточную обеспеченность предприятия необходимым оборудованием и материальными ресурсами;
Нехватку персонала необходимых профессий и квалификаций;
Стремление организации производить менее трудоёмкие и более высокорентабельные виды продукции
Изменение структуры производства оказывает влияние на такие результирующие показатели, как объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)
Анализ качества продукции (работ, услуг)
Важным
показателем деятельности промышленных
предприятий является качество продукции.
Высокий уровень качества продукции
способствует повышению спроса на нее
и увеличению суммы прибыли не только
за счет объема продаж, но и за счет более
высоких цен.
Качество продукции –
это совокупность её свойств, которые
обусловливают пригодность этой продукции
удовлетворять определенные потребности
в соответствии с её назначением.
Различают
обобщающие, индивидуальные и косвенные
показатели качества продукции.
Обобщающие
показатели характеризуют качество всей
произведенной продукции независимо от
ее вида и назначения:
а) удельный вес
новой продукции в общем ее выпуске;
б)
удельный вес аттестованной и неаттестованной
продукции;
в) удельный вес продукции
высшей категории качества;
г) удельный
вес продукции, соответствующей мировым
стандартам;
д) удельный вес экспортируемой
продукции.
Индивидуальные (единичные)
показатели качества продукции
характеризуют одно из ее свойств:
а)
полезность
б) надежность
в)
технологичность
г) эстетичность
Косвенные показатели характеризуют
несколько свойств: например, штрафы за
некачественную продукцию, объем и
удельный вес забракованной продукции,
потери от брака и др.
В процессе
анализа качества продукции решаются
следующие задачи:
1) оценивается
технический уровень продукции; выявляются
отклонения этого уровня по отдельным
изделиям по сравнению с базовым уровнем
и теоретически возможным;
2)
анализируется структура выпуска
продукции по параметрам, характеризующим
качество ее изготовления и поставки;
3) выявляются факторы, сдерживающие
рост технического уровня;
4)
обосновываются возможности повышения
качества продукции, сокращения брака
и потерь.
Источниками информации
для комплексного анализа качества
продукции могут быть патенты,
нормативно-техническая документация,
акты испытания, данные лабораторного
контроля физико-химических показателей,
сведения отделов технического контроля
(ОТК), журналы и графики сдачи бездефектной
продукции и др.
На первом этапе
анализа требуется изучить динамику
названных выше показателей, сравнить
их значения с запланированными, определить
причины отклонений и дать приблизительную
оценку качества продукции.
Для
обобщенной оценки выполнения плана по
качеству продукции используют разные
методы, в том числе балльный. Сущность
балльного метода оценки состоит в
следующем: определяется средневзвешенный
балл качества продукции и путем сравнения
его фактического и планового уровня
находится процент выполнения плана по
качеству. Чаще всего в качестве планового
показателя качества принимается
усредненный балл качества по аналогичной
продукции, производимой
организациями-конкурентами.
По
продукции, качество которой характеризуется
сортом или кондицией, рассчитываются
доля продукции каждого сорта (кондиции)
в общем объеме производства, средний
коэффициент сортности, средневзвешенная
цена изделий в сопоставимых условиях.
При оценке выполнения плана по первому
показателю фактическую долю каждого
сорта в общем объеме продукции сравнивают
с плановой, а для изучения динамики
качества – с данными прошлых периодов.
Средний коэффициент сортности можно
определить двумя способами:
а)
отношением количества продукции I
сорта к общему количеству;
б) отношением
стоимости продукции всех сортов к
возможной стоимости продукции по цене
I
сорта:
где
–
суммарная стоимость продукции всех
сортов;
–
суммарная стоимость всей продукции по
цене I
сорта.
Оценка выполнения плана по
качеству продукции производится также
по удельному весу сертифицированных
изделий, удельному весу забракованной
и зарекламированной продукции. Комплексный
анализ отклонений от норм по качеству
осуществляется по данным о внутризаводском
браке и внешних рекламациях на продукцию.
В зависимости от действующей в организации
системы представления информации о
браке анализируются потери от брака
как по организации, цехам, участкам,
рабочим местам, так и по конкретным
изделиям и причинам. Объем недополученной
продукции (∆П) вследствие возникновения
брака в производстве можно приближенно
оценить по формуле:
∆П = ГП Ч
Дбр,
где
Дбр
– доля неисправимого брака в
производственной себестоимости
продукции.
Основными причинами брака
могут быть: недостаточный уровень
квалификации рабочих, работа на
неисправном оборудовании, отступление
от технологического процесса, использование
материалов и полуфабрикатов со скрытыми
дефектами, несовершенство упаковки,
маркировки, нарушения условий хранения,
перевозки, погрузки.
Второй этап
анализа – определение влияния качества
продукции на стоимостные показатели
работы предприятия. Для этого сначала
рассчитывают изменение средневзвешенной
цены и себестоимости единицы продукции,
а затем определяют влияние сортового
состава на выпуск продукции, выручку и
прибыль от ее реализации.
Экономический
эффект от повышения качества продукции
достигается в результате установления
более высокой цены на продукцию. Это
связано с ростом себестоимости вследствие
применения более качественных материалов
и сырья, приобретения современного
оборудования и др. Поэтому повышение
цены на продукцию высокого качества
часто обоснованно.
Таким образом,
повышение качества продукции обеспечивает
экономию трудовых и материальных
ресурсов и в то же время позволяет более
полно удовлетворять потребности
покупателей. Высокий уровень качества
продукции выгодно выделяет ее из ряда
аналогичных товаров, способствует
повышению спроса на нее. Это дает
основание для увеличения выручки не
только за счет роста объема продаж.
Анализ ритмичности производства продукции
Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
Анализ технического развития и организации производства
Организационно-технический уровень во многом определяет эффективность производственной деятельности предприятия, выражающейся в совершенствовании орудий труда и технологии, средств и методов организации и управления производством, качества выпускаемой продукции.
Повышение уровня технического развития и организации производства направлено на обеспечение роста производительности труда, экономное расходование материальных и топливно-энергетических ресурсов и в конечном счете увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости, рост прибыли.
Основными источниками анализа организационно-технического уровня производства являются бизнес-план и оперативно-техническая отчетность, в которых содержится информация о выполнении плана развития и внедрения новой техники и технологии, о затратах на проведение научно-технических исследований и их эффективности, о мероприятиях по совершенствованию организации производства и управления.
Показатели технического уровня производства можно объединить в четыре группы: уровня техники, уровня технологии, фондовооруженности труда, уровня механизации и автоматизации производства и труда.
Уровень применяемой на предприятии техники характеризуется показателями ее обновления и износа, возрастным составом оборудования. Коэффициент обновления основных фондов определяется отношением стоимости вновь введенных в эксплуатацию основных фондов за отчетный период к их первоначальной (восстановительной) стоимости на конец периода. Он показывает, насколько интенсивно идет процесс «омоложения» техники.
Уровень технического состояния основных фондов, позволяющий в значительной мере судить о возможности их использования и необходимости замены, характеризуется возрастным составом рабочих машин и оборудования.
При анализе технического уровня производства следует определить влияние его изменения на производительность труда, фондоотдачу, оборачиваемость оборотных средств. С этой целью изучается динамикафондовооруженности работников предприятия.
Между фондовооруженностью работников, фондоотдачей основных фондов и производительностью труда существует тесная взаимосвязь, которую можно выразить следующей формулой:
WR= Q/R=Q/F=F/R
где WR среднегодовая выработка продукции на одного работника;
R среднесписочная численность работников;
F среднегодовая стоимость основных фондов (средств).
Таким образом, основными условиями роста производительности труда и увеличения объема продукции являются повышение фондоотдачи основных фондов и фондовооруженности работников. Пользуясь приведенной формулой, можно сопоставить динамику по всем входящим в нее показателям и исчислить влияние фондоотдачи и фондовооруженности работников на производительность труда.
Уровень технической оснащенности определяет степень механизации и автоматизации управленческого труда. Ее характеризуют уровень комплексной механизации и автоматизации процесса обработки информации и подготовки управленческих решений. Механизация и автоматизация управленческой деятельности создает основу для рассмотрения альтернативных путей развития предприятия и принятия наиболее оптимальных управленческих решений.
Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования
Анализ состояния и использования основных фондов (средств)
Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами и эффективности их использования
Значение, задачи и источники информации для анализа себестоимости продукции (работ, услуг)
В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является одним из важных качественных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий и их структурных подразделений. Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет рационального использования производственных ресурсов основной путь увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.
Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В уровне себестоимости отражаются экономические, научно-технические, социальные и природоохранные факторы развития предприятия.
Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:
оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;
выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат плановые расчеты, формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности». Кроме того, в качестве источников информации используются плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям, регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера), данные о нормах и нормативах, содержащиеся втехнологических картах и спецификациях, и др.
Анализ себестоимости проводится по следующим направлениям: анализ затрат на 1 руб. объема продукции, анализ себестоимости продукции по элементам и статьям затрат; анализ себестоимости продукции по технико-экономическим факторам; факторный анализ себестоимости продукции методом главных компонент; анализ себестоимости важнейших видов изделий.
Анализ затрат на 1 руб. объема продукции включает в себя изучение динамики затрат по сравнению с предыдущим периодом, определение факторов и причин отклонений фактических затрат отчетного периода от данных за предыдущий период и их количественное измерение.
При анализе себестоимости важнейших видов изделий определяется размер абсолютных отклонений от плановой себестоимости и себестоимости прошлого года, изучается структура затрат по калькуляционным статьям, выявляются причины отклонений.