- •6.030509 «Облік і аудит»
- •Тематичний план курсу
- •Розподіл балів з дисципліни “Судово-бухгалтерська експертиза” для студентів 4 курсу спеціальності Облік і аудит
- •Теми лекцій
- •Усна відповідь на основні питання теми:
- •Усні доповнення та участь у обговоренні ситуацій – 1 бал
- •Розв’язання задач на практичному занятті:
- •Тема 1 судово-бухгалтерська експертиза, її види та завдання у правоохоронній діяльності практичне заняття №1-2 (4 години)
- •Практичні завдання:
- •Методичні вказівки:
- •Матеріал для виконання практичних завдань1-2
- •Відмінності судово-бухгалтерської експертизи від аудиту та ревізії, яка проводиться за ініціативою правоохоронних органів
- •Домашнє завдання
- •Завдання 1
- •Тема 2. Предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи практичне заняття № 3-4 (4 години)
- •Практичні завдання:
- •Методичні вказівки:
- •Домашнє завдання
- •Тема 3. Організація судово-бухгалтерської експертизи в україні практичне заняття № 5-6 (4 години)
- •Практичні завдання:
- •Характеристика законодавчих документів
- •Методичні вказівки:
- •Домашнє завдання
- •Характеристика Господарського кодексу України
- •Характеристика Цивільного кодексу України
- •Тема 4 організаційно-методична стадія проведення судово-бухгалтерської експертизи практичне заняття №7-9 (6 годин)
- •Практичні завдання
- •Методичні вказівки:
- •Домашнє завдання Завдання 1
- •Необхідно:
- •Тема 5 методика дослідження судово-бухгалтерської експертизою основних фінансово-господарських операцій практичне заняття № 10-13 (8 годин)
- •Практичні завдання
- •Дані про рух тканини “Либідь” відображені в інвентаризаційній картці
- •Методичні рекомендації:
- •Домашнє завдання
- •Тема 6 висновки судово-бухгалтерської експертизи та їх оцінювання практичне заняття № 14-15 (4 години)
- •Практичні завдання
- •Рахунок-фактура
- •Рахунок-фактура
- •Рахунок-фактура
- •4 Рахунок-фактура
- •Накладна на відпуск № 12/1
- •Накладна на відпуск № 3
- •Накладна на відпуск №387
- •Накладна на відпуск №388
- •Накладна на відпуск №389
- •Накладна на відпуск №390
- •Накладна на відпуск №391
- •Накладна на відпуск №392
- •Накладна на відпуск №394
- •9. Накладна на відпуск №395
- •Методичні вказівки:
- •Вступна частина
- •Дослідна частина.
- •Узагальнення
- •Домашнє завдання
- •Дані про рух грошових коштів
- •Дані про рух продуктів “83т.838383м83” за матеріалами кримінальної справи
- •Список літератури
- •Постанова про призначення судово-бухгалтерської експертизи
- •Клопотання
- •Експерт-бухгалтер ___________________ о. І. Петренко
- •Повідомлення № 3829 про неможливість надання висновку
- •Експерт-бухгалтер: _______________
- •Міністерство юстиції України Министерство юстиции Украины
- •Висновок № 3626 судово-бухгалтерської експертизи по кримінальній справі № 83-00015
- •Дослідження
- •По податку на прибуток
- •Висновки По першому питанню
- •По другому питанню
- •По третьому питанню
Тема 6 висновки судово-бухгалтерської експертизи та їх оцінювання практичне заняття № 14-15 (4 години)
Мета: засвоїти структуру висновку та методику його складання, зрозуміти особливості складання висновку експертизи, що виконується під час судового розгляду.
Знати: характеристику сутності висновку експерта-бухгалтера та відповіді на питання:
. Охарактеризуйте сутність висновку експерта-бухгалтера.
З яких частин складається висновок експерта?
Охарактеризуйте вступну частину висновку експерта-бухгалтера.
Охарактеризуйте дослідну частину висновку експерта-бухгалтера.
Охарактеризуйте завершальну частину висновку експерта-бухгалтера.
Правова регламентація висновку експерта-бухгалтера.
Особливості складання висновку в разі проведення повторної та додаткової експертизи.
Особливості складання висновку, що виконується під час судового розгляду.
В якій частині вказується назва експертизи, те, чи є вона додатковою, повторною?
Охарактеризуйте сутність повідомлення про неможливість дати висновок, його структуру та зміст.
Як оцінює висновок судово-бухгалтерської експертизи слідчий (суд)?
Як має відбуватися допит експерта?
Які етапи включає стадія узагальнення, оцінки та реалізації результатів судово-бухгалтерської експертизи?
Підстави та порядок передачі висновку експерта-бухгалтера замовнику експертизи.
Вміти: складати висновок експерта бухгалтера
Практичні завдання
Завдання 1
ПП “1000 дрібниць” перераховано кошти в рахунок попередньої оплати за тканину Чернігівській фабриці тканини. При оприбуткуванні на склад приватного торгівельного підприємства “1000 дрібниць” товарів від Чернігівської фабрики тканин, які супроводжувалися рахунком-фактурою № 178 від 16 вересня 2006 року (показники документу наведено в таблиці 1, виявлено розбіжності в кількості та якості тканини. У зв’язку з цим складено акт про приймання товарів № 6 від 20 вересня 2006 року, показники якого наведено в таблиці 2.
Таблиця 1
Оприбутковані товари на ПП “1000 дрібниць”
Номер артикулу |
Найменування |
Одиниця виміру |
Кількість |
Ціна, грн |
Сума, грн |
42147 |
Тканина костюмна |
М |
4000 |
15.00 |
60000.00 |
42112 |
Тканина костюмна |
М |
1100 |
20.00 |
22000.00 |
43101 |
Тканина пальтова |
М |
100 |
18.00 |
1800.00 |
Всього |
|
- |
5200 |
- |
83800.00 |
Таблиця 2
Інформація про прийняті товари від постачальника
Номер артикулу |
Найменування |
Одиниця виміру |
Сорт |
За документами |
||
Кількість |
Ціна, грн |
Сума, грн |
||||
42147 |
Тканина костюмна |
м |
- |
4000 |
15.00 |
60000.00 |
42112 |
Тканина костюмна |
м |
- |
1100 |
20.00 |
22000.00 |
43101 |
Тканина пальтова |
м |
- |
100 |
18.00 |
1800.00 |
Всього |
|
- |
- |
5200 |
- |
83800.00 |
Продовження таблиці 2
Фактично виявлено |
Брак |
Нестача |
|||||
сорт |
кілікість |
ціна, грн |
сума, грн |
кількість |
сума, грн |
кількість |
сума, грн |
- |
3980 |
15.00 |
59700.00 |
- |
- |
20 |
300.00 |
- |
1095 |
20.00 |
21900.00 |
5 |
100.00 |
- |
- |
- |
90 |
18.00 |
1620.00 |
- |
- |
10 |
180.00 |
Всього |
5165 |
- |
83220.00 |
5 |
100.00 |
30 |
480.00 |
ПП “1000 дрібниць” подано до суду позов проти Чернігівської фабрики тканин, в якому приватне підприємство вимагає компенсувати вартість недопоставленої тканини. У позові вказувалось, що виставлену раніше претензію фабрика відхилила.
Представником Чернігівської фабрики тканин подано до суду клопотання щодо призначення судово-бухгалтерської експертизи.
Судом прийнято рішення про задоволення клопотання і призначено судово-бухгалтерську експертизу.
Перед експертом-бухгалтером К.Р, Крамар поставлені питання:
чи мала місце недостача при прийманні товарів 20 вересня 2006 року?
Чи є достовірними показники акту приймання товарів № 6 від 20 вересня 2006 року?
Для дослідження експерту-бухгалтеру надано матеріали справи, серед яких:
рахунок-фактура № 178 від 16 вересня 2006 року;
акт приймання товарів № 6 від 20 вересня 2006 року;
інвентаризаційний опис станом на 01 вересня 2006 року та на 30 вересня 2006 року.
Інвентаризаційний опис товарів на складі ПП “1000 дрібниць”
на 01 вересня 2006 року
артикул |
найменування |
Один.виміру |
Фактична наявність |
За даними обліку |
||||
кількість |
ціна |
сума |
кількість |
ціна |
сума |
|||
42147 |
Тканина костюмна |
м |
20 |
15.00 |
300.00 |
20 |
15.00 |
300.00 |
42112 |
Тканина костюмна |
м |
40 |
20.00 |
800.00 |
40 |
20.00 |
800.00 |
43101 |
Тканина пальтова |
м |
100 |
18.00 |
1800.00 |
100 |
18.00 |
1800.00 |
Всього |
|
- |
1600 |
- |
|
160 |
- |
2900.00 |
Інвентаризаційний опис товарів на складі ПП “1000 дрібниць”
на 30 вересня 2006 року
артикул |
найменування |
Один. Виміру |
Фактична наявність |
За даними обліку |
||||
кількість |
ціна |
сума |
кількість |
ціна |
сума |
|||
42147 |
Тканина костюмна |
м |
3940 |
15.00 |
59100 |
3940 |
15.00 |
59100 |
42112 |
Тканина костюмна |
м |
1040 |
20.00 |
20800 |
1040 |
20.00 |
20800 |
43101 |
Тканина пальтова |
м |
160 |
18.00 |
2880 |
160 |
18.00 |
2880 |
Всього |
|
- |
5140 |
- |
82780 |
5140 |
- |
82780 |
первинні документи про відпуск товарів зі складу в результаті яких бухгалтером-експертом встановлено, що за період з 1 вересня по 30 вересня 2006 року зі складу відпущено наступні види товарів таблиця 3.
Таблиця 3
Номер артикулу |
Найменування |
Одиниці виміру, м |
Сума, грн |
|
42147 |
Тканина костюмна |
м |
80 |
1200.00 |
42112 |
Тканина костюмна |
м |
100 |
2000.00 |
43101 |
Тканина пальтова |
м |
40 |
720.00 |
Всього |
|
- |
220 |
3920.00 |
Необхідно провести експертне дослідження результати дослідження оформити у вигляді висновку
Завдання 2
Встановлення експертом фактичних обставин справи, відповісти на поставлені питання, узагальнюючи дані в таблицю
№ |
Найменування товару |
надійшло |
витрачено |
Відхилення (+/-) |
|||||||
дата |
кількість |
сума, грн |
Дата |
кількість |
сума, грн |
кількість |
ціна, грн |
сума, грн |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За фактом реалізації овочів і фруктів у магазині “Фуршет” та присвоєння грошових коштів від проведення операцій, працівниками Мелітопольського РВВС м. Мелітополя проводиться попереднє розслідування.
У результаті проведення інвентаризації за призначенням слідчого станом на 10 серпня і 30 серпня 2006 р. Залишків овочів, фруктів, готівки магазині та палатці не виявилося. Грошові кошти за відомістю чи видатковим касовим ордером на потреби палатки за цей період не видавалися.
Слідчий, А.П. Комаров проаналізувавши зібрані у процесі дослідження матеріали попереднього слідства, для підтвердження чи спростування факту зловживань, у яких підозрювалися Костюченко П.Н. – завідуюча складом магазину, призначив судово-бухгалтерську експертизу.
Перед експертом-бухгатером Баготоваю С.І. Слідчим поставлено наступні питання:
Чи приймалися Костюченок П.Н. Овочі та фрукти від постачальників магазину без їх документального оформлення?
Чи реалізовувалися невідфактуровані овочі та фрукти Костюченко П.Н. Через палатку магазину “Фуршет”? Якщо так, то коли і в якій кількості?
Чи у повному обсязі оприбутковувалась виручка палатки від реалізації овочів до каси магазину “Фуршет”?
Експерту-бухгалтеру для відповіді на поставлені питання надано кримінальну справу, в якій містилися наступні документи з даними про рух овочів, які надійшли.
Таблиця 1
Показники документів про рух овочів і фруктів на складі 10 магазину “Фуршет”
Найменування товару |
Кількість, кг |
Ціна, грн |
Сума, грн |
Прибуткові накладні на оприбуткування овочів від ТОВ “Світанок” |
|||
№ 1 від 10 серпня |
|||
Яблука свіжі, І сорт |
1200 |
0.20 |
240.00 |
Яблука свіжі, ІІ сорт |
800 |
0.16 |
128.00 |
Всього |
2000 |
- |
368.00 |
№3 від 13 серпня |
|||
Помідори свіжі |
1250 |
0.12 |
150.00 |
Капуста свіжа |
1800 |
0.12 |
216.00 |
Всього |
3050 |
- |
366.00 |
№75 від 25 серпня |
|||
Груші сортові |
1400 |
0.40 |
560.00 |
№78 від 29 серпня |
|||
Кавуни |
2420 |
0.16 |
387.00 |
Дині |
1150 |
0.20 |
230.00 |
Всього |
3570 |
- |
617.20 |
Всього надійшло |
10020 |
|
1911.20 |
Документи на оприбуткування зі складу магазину в палатку від завідуючої складом магазину Костюченко П.Н. |
|||
№ 70 від 11.08 |
|||
Яблука свіжі, І сорт |
1300 |
0.20 |
260.00 |
Яблука свіжі, ІІ сорт |
200 |
0.16 |
32.00 |
Всього |
1500 |
- |
292.00 |
№ 78 від 13.08 |
|||
Помідори свіжі |
2050 |
0.12 |
246.00 |
Капуста свіжа |
2500 |
0.12 |
300.00 |
Всього |
4550 |
- |
546.00 |
№ 99 від 18.08 |
|||
Цибуля ріпчаста |
1450 |
0.30 |
435.00 |
Морква свіжа |
980 |
0.20 |
196.00 |
Всього |
2430 |
- |
631.00 |
№ 125 від 25.08 |
|||
Груші сортові |
1150 |
0.40 |
460.00 |
Всього |
1150 |
- |
460.00 |
№ 149 від 29.08 |
|||
Кавуни |
2860 |
0.16 |
451.20 |
Дині |
1050 |
0.20 |
210.00 |
Всього |
3870 |
- |
661.20 |
Всього відпущено для продажу |
13500 |
- |
2590.20 |
Витяги з касової книги магазину “Фуршет”. Відповідно до даних цих документів виручка від реалізації товарів магазину склала,
74 т.74 .
Таблиця 2
Дані про виручку, отриману від реалізації магазину “Фуршет”
Дата |
Виручка від реалізації товарів, здана в банк , грн |
|
всього по магазину |
у тому числі по палатці |
|
11/08/06 |
2100.00 |
272.00 |
13.08 |
2300.00 |
366.00 |
18.08 |
2200.00 |
- |
25.08 |
2800.00 |
460.00 |
29.08 |
4100.00 |
597.20 |
Всього |
13500.00 |
1815.20 |
Необхідно провести експертне дослідження. Скласти документи на призначення експертного дослідження та документи на оформлення результатів експертного дослідження.
Завдання 3
За матеріалами порушеної слідчим прокуратури кримінальної справи щодо розкрадання матеріалів на ТОВ “Фієста” призначено судово-бухгалтерську експертизу.
Перед експертом-бухгалтером Костенко А.К. було поставлено наступне питання:
1. Чи мали місце невідповідності облікових і фактичних даних щодо наявності виробничих запасів на складі ТОВ “Фієста” у період з 01 січня 2008р. по 01 квітня 2008р.
У кримінальній справі, наданій експерту-бухгалтеру для вирішення поставлених питань, містилися наступні документи для проведення експертного дослідження:
прибуткові документи з обліку руху товарно-виробничих запасів складу ТОВ “Фієста” за період з 1 січня 2008р по 1 квітня 2008р;
видаткові документи з обліку руху товарно-виробничих запасів складу ТОВ “Фієста” за період з 1 січня 2008р по 1 квітня 2008р;
інвентаризаційні описи.
Необхідно:
оцінити достатність матеріалів кримінальної справи для відповіді на поставлені питання експерту-бухгалтеру;
дати відповідь на поставлені питання;
результати дослідження узагальнити у висновку експерта-бухгалтера.
скласти документи на призначення експертного дослідження
У процесі дослідження використовувати таблиці за зразками 1-3
Таблиця 1
КАРТКА КІЛІКІСНО-СУМОВОГО ОБЛІКУ ТОВАРІВ І МАТЕРІАЛІВ
200_р |
найменування |
розмір |
сорт |
Од.виміру |
|
|
шифр |
стр |
рахунок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
проводка |
Зміст запису |
ціна |
Надходження |
Витрачання |
Залишок |
примітки |
||||
дата |
№ |
кількість |
сума |
кількість |
сума |
кількість |
сума |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Таблиця 2
ВІДОМІСТЬ ВІДНОВЛЕННЯ КІЛЬКІСНОГО ОБЛІКУ ПО БАЗІ №1
№ |
найменування |
ціна |
Залишок на ____ |
надходження |
витрачання |
Залишок книжний |
Залишок за описом |
результати |
|
|||||||||
к-ть |
сума |
к-ть |
сума |
к-ть |
сума |
к-ть |
сума |
к-ть |
сума |
лишки |
нестачі |
|
||||||
к-ть |
сума |
к-ть |
сума |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Всього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Таблиця 3
РОЗРАХУНКОВА ВІДОМІСТЬ
результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей
№ |
найменування |
ціна |
Результати інвентаризації |
пересортування |
Попередні результати (після пересортування) |
|||||||||
лишки |
нестачі |
лишки |
нестачі |
лишки |
Нестачі |
|||||||||
кількість |
сума |
кількість |
сума |
кількість |
сума |
кількість |
сума |
кількість |
сума |
кількість |
Сума |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер _____________________ (підпис)
Інвентаризаційний опис матеріального складу ТОВ “Фієста”
станом на 01 січня 2006 року
№ п/п |
Найменування товару |
Од.виміру |
Кількість |
Ціна |
Сума, грн |
1 |
Цукерки “Вікторія” |
кг |
3000 |
5,3 |
15900.00 |
2 |
Цукерки “Оленка” |
кг |
1000 |
3.00 |
3000.00 |
3 |
Грильяж в шоколаді |
кг |
500 |
6,2 |
3100.00 |
4 |
Цукерки “Ананасні” |
кг |
150 |
4,7 |
705.00 |
5 |
Цукерки “Цитрусові” |
кор |
4000 |
2,4 |
9600.00 |
6 |
Сік ананасовий |
бут |
5000 |
2,16 |
10800.00 |
7 |
Серветки |
уп |
10000 |
0.25 |
2500.00 |
8 |
Сірники |
кор |
20000 |
0.01 |
200.00 |
9 |
Масло вершкове |
кг |
800 |
3,3 |
2640.00 |
10 |
Маргарин |
кг |
100 |
1,4 |
140.00 |
11 |
Комбіжир |
кг |
200 |
1,7 |
340.00 |
12 |
Цукор пісок |
кг |
1050 |
0.90 |
945.00 |
13 |
Ріжки макаронні |
кг |
500 |
0.41 |
205.00 |
14 |
Печиво “Аврора” |
кг |
200 |
1,4 |
280.00 |
15 |
Компот “Слива” |
бан |
400 |
0.78 |
312.00 |
16 |
Сіль |
кг |
2000 |
0.07 |
140.00 |
17 |
Ковбаса варена |
кг |
300 |
2,2 |
660.00 |
18 |
Ковбаса докторська |
кг |
120 |
2,3 |
276.00 |
19 |
М’ясо яловичина |
кг |
300 |
2,3 |
690.00 |
20 |
М’ясо котлетне |
кг |
200 |
1,7 |
340.00 |
Всього |
52773 |
||||
Порядкових номерів двадцять (з 1до 20)
Кількість натуральних показників (прописом) – сорок дев’ять тисяч вісімсот двадцять.
Інвентаризаційний опис матеріального складу ТОВ “Фієста”
станом на 01 квітня 2006 року
№ п/п |
Найменування товару |
Од.виміру |
Кількість |
Ціна |
Сума, грн |
1 |
Цукерки “Вікторія” |
кг |
2700 |
5,3 |
14310.00 |
2 |
Цукерки “Оленка” |
кг |
580 |
3.00 |
1740.00 |
3 |
Грильяж в шоколаді |
кг |
249 |
6,2 |
1543.80 |
4 |
Цукерки “Ананасні” |
кг |
190 |
4,7 |
893.00 |
5 |
Цукерки “Цитрусові” |
кор |
2900 |
2,4 |
6960.00 |
6 |
Сік ананасовий |
бут |
5798 |
2,16 |
12523.68 |
7 |
Серветки |
уп |
11000 |
0.25 |
2750.00 |
8 |
Сірники |
кор |
653 |
0.01 |
6.53 |
9 |
Масло вершкове |
кг |
170 |
3,3 |
561.00 |
10 |
Маргарин |
кг |
240 |
1,4 |
336.00 |
11 |
Комбіжир |
кг |
1770 |
1,7 |
3009.00 |
12 |
Цукор пісок |
кг |
450 |
0.90 |
405.00 |
13 |
Ріжки макаронні |
кг |
360 |
0.41 |
147.60 |
14 |
Печиво “Аврора” |
кг |
470 |
1,4 |
658.00 |
15 |
Компот “Слива” |
бан |
1000 |
0.78 |
780.00 |
16 |
Сіль |
кг |
840 |
0.07 |
58.80 |
17 |
М’ясо яловичина |
кг |
840 |
2,3 |
1932.00 |
18 |
Яблоки свіжі, Ііс |
кг |
65 |
0,6 |
39.00 |
19 |
Чай грузинський |
кг |
542 |
0,38 |
205.96 |
Всього |
47622.71 |
||||
Порядкових номерів двадцять (з 1до 20)
Кількість натуральних показників (прописом) – сорок дев’ять тисяч вісімсот двадцять.
РЕЄСТР ДОКУМЕНТІВ НА ОПРИБУТКУВАННЯ
МАТЕРІАЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ НА БАЗУ №1
за період з 01 січня до 30 березня 2006р.
№ п/п |
Постачальники |
Документ |
Сума |
|
номер |
дата |
|||
1 |
М’ясокомбінат |
1014 |
16/I |
14170.00 |
2 |
СВК “Світанок” |
11 |
16/I |
14000.00 |
3 |
База “Бакалея” |
3190 |
20/II |
3910.00 |
4 |
ЗАТ “Одесакондитер” |
879 |
26/II |
30000.00 |
5 |
Магазин №12 |
91 |
2/III |
661.00 |
6 |
Магазин №14 |
3 |
5/III |
3320.00 |
Всього |
66061.00 |
|||
Комірник _____________________(підпис)