2. Задания к контрольной работе
Второй |
Состав, субъекты и объекты государственного налогового администрирования. |
Перечень заданий к практической части контрольной работы представлен в таблице 3.
Таблица 3- Перечень практических заданий
НОМЕР ВАРИАНТА |
ЗАДАНИЕ К ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Второй |
В январе 2009г. проведена налоговая проверка и в феврале выписаны налоговые уведомления-решения. В таблице представлен расчет сумм доначисленных предприятию сумм налогов и сборов. Какие штрафные санкции применены к предприятию согласно указанным уведомлениям-решениям.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Распределение тестовых вопросов по вариантам тестовые задания к варианту №2
1. Налоговый менеджмент на микроуровне представляет собой:
А) совокупность приемов, методов и средств информационного обеспечения для обеспечения полного и своевременного формирования местных бюджетов;
Б) совокупность приемов, методов и средств информационного обеспечения для обеспечения полного и своевременного формирования государственного бюджета;
В) совокупность налогового учета и налогового планирования на предприятии;
Г) совокупность методов и приемов достижения минимизации налоговых платежей СХД-налогоплательщика;
Д) все ответы верны.
2. Стратегическое управление в налоговой сфере не включает:
А) налоговый учет и налоговый контроль;
Б) налоговое планирование;
В) налоговую оптимизацию;
Г) создание налогового законодательства;
Д) все ответы верны.
3. К числу органов оперативного управления в налоговой сфере относятся:
А) ГНАУ;
Б) Таможенные органы Украины;
В) Органы Казначейства;
Г) Налоговая милиция;
Д) все ответы верны.
4. Налоговое планирование на предприятии можно признать эффективным и достаточным при условии, что налогоемкость продаж находится на уровне:
А) ниже 20%;
Б) в интервале 20—45%;
В) в интервале 45—70%;
Г) превышает 70%;
Д) нет правильного ответа.
5. Предельным сроком предоставления налоговой декларации является:
А) 20 дней, следующих за последним днем отчетного месяца;
Б) 40 дней, следующих за последним днем отчетного года;
В) 30 дней, за следующих последним днем отчетного года;
Г) 1 апреля года, следующего за отчетным;
Д) нет верного ответа.
Д) нет правильного ответа.
4. Существуют следующие виды штрафных санкций:
а) 170 грн.;
б) 5 % от суммы доначисления;
в) сумма отчуждения активов;
г) 20% от суммы налогового обязательства;
д) 50% от суммы налогового обязательства;
е) двойной размер от суммы обязательства.
5. Налоговое планирование на предприятии можно признать эффективным и достаточным при условии, что налогоемкость продаж находится на уровне:
А) ниже 20%;
Б) в интервале 20—45%;
В) в интервале 45—70%;
Г) превышает 70%;
Д) нет правильного ответа.
Приложение А
Система штрафных санкций за нарушения налогового законодательства, предусмотренная статьей 17
Закона № 2181
Норма статьи 17 Закона № 2181 |
Норма Инструкции о штрафных санкциях |
Основание для нало- жения штрафа |
Размер штрафа |
Примечание |
||
минимальный |
порядок расчета |
максимальный |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Штрафы, применяемые в связи с неподачей налоговых деклараций |
||||||
Подпункт 17.1.1 |
Подпункт 6.1.1 |
Неподача налоговой декларации в сроки, определенные законодательством |
Фиксированная сумма — 10 ннмдг* (на сегодняшний день — это 170 грн. = = 17 грн. х 10) за каждый факт неподачи декларации или ее задержки |
Налагается налоговым органом. Для физических лиц, которые занимают должности, подпадающие под определение субъектов коррупционных деяний в соответствии с законом, за неподачу или несвоевременную подачу декларации о доходах, полученных в период нахождения на такой должности, штраф применяется в размере 30 ннмдг за каждую такую неподачу или ее задержку |
||
Подпункт 17.1.2 |
Подпункт 6.1.2 |
Сокрытие (недекларирование) НО в связи с неподачей налоговой декларации |
Не менее 10 ннмдг (170 грн.) |
НО х 0,1 х х Кол-во мес. (10 % начисленного НО за каждый месяц задержки декларации) |
Не более половины суммы начисленного НО (НО х 0,5) |
Налагается налоговым органом дополнительно к фиксированному штрафу за неподачу налоговой декларации (подпункт 17.1.1 Закона № 2181) за каждое нарушение, т. е. за каждую неподачу декларации, по которой в ходе документальной проверки налоговым органом было начислено НО |
Штрафы, применяемые в связи с нарушениями в определении размера НО (декларация была подана) |
||||||
Подпункт 17.1.3 |
Подпункт 6.1.3 |
Занижение НО в поданной декларации, выявленное по результатам документальной проверки |
Не менее 10 ннмдг (170 грн.) совокупно за весь срок недоплаты |
НО х 0,1 х х Кол-во отчет. периодов (10 % доначисленного НО за каждый налоговый (отчетный) период существования недоплаты |
Не более половины суммы доначисленного НО (НО х 0,5) совокупно за весь срок недоплаты |
Налагается налоговым органом только по результатам документальной проверки. Срок существования недоплаты ограничивается отчетным периодом, на который приходится предельный срок подачи «заниженной» декларации, и отчетным периодом получения налогового уведомления |
Подпункт 17.1.4 |
Подпункт 6.1.4 |
Занижение НО, обусловленное арифметическими или методологическими ошибками в поданной декларации |
Не менее 1 ннмдг (17 грн.) совокупно за весь срок недоплаты |
Не зависящая от срока недоплаты сумма — 5 % доначисленного НО (НО х 0,05) |
Налагается налоговым органом только по результатам камеральной проверки, т. е. проверки данных налоговой декларации |
|
Подпункт 17.1.6 |
Подпункт 6.1.6 |
Установленный судом факт умышленного уклонения налогоплательщика или должностного лица налогоплательщика от налогообложения |
Не менее 100 ннмдг (1700 грн.) совокупно за весь срок недоплаты |
Не зависящая от срока недоплаты сумма — 50 % доначисленного НО (НО х 0,5) |
Налагается налоговым органом (направляется налоговое уведом- ление) на основании решения суда, согласно которому налогопла- тельщик — физическое лицо или должностное лицо налогоплатель- щика — юридического лица осуждены за совершение такого преступления, как уклоне- ние от уплаты налогов. Этот штраф может применяться в сово- купности со штрафами по подпунктам 17.1.1 — 17.1.4 Закона № 2181 |
||||||
|
|
Декларирование переоцененных или недооцененных объектов налогообложения, что привело к занижению НО на сумму, которая в 3000 и более раз превышает налоговую социальную льготу** (в текущем 2005 году такая сумма равна 393000 грн.) |
Не менее 100 ннмдг (1700 грн.) совокупно за весь срок недоплаты |
Не зависящая от срока недоплаты сумма — 50 % доначисленного НО (НО х 0,5) |
Налагается налоговым органом (направляется налоговое уведомление) на основании документальной проверки, которой установлен факт декларирования переоцененных или недооцененных объектов налогообложения, что привело к занижению НО на сумму, которая в 3000 и более раз превышает налоговую социальную льготу (причем при определении такого занижения учитываются возможные переплаты). Этот штраф может применяться в совокупности со штрафом по подпункту 17.1.3 Закона № 2181 |
||||||
Штрафы, связанные с просрочкой уплаты НО и другие |
|||||||||||
Подпункт 17.1.7 |
Подпункт 6.1.7 |
Задержка с уплатой согласованной суммы НО: |
|
Один из этих штрафов налагается налоговым органом исходя из общего срока задержки на основании информации карточки лицевого счета налогоплательщика. Отсчет указанных сроков осуществляется со дня, следующего за последним днем срока уплаты согласованной суммы НО
|
|||||||
|
|
— от 1 до 30 календарных дней |
10 % погашенной в данном периоде суммы налогового долга |
||||||||
|
|
— от 31 до 90 календарных дней |
20 % погашенной в данном периоде суммы налогового долга |
||||||||
|
|
— от 91 календарных дней и более |
50 % погашенной в данном периоде суммы налогового долга |
||||||||
Подпункт 17.1.8 |
Подпункт 6.1.8 |
Отчуждение находящихся в налоговом залоге активов без обязательного предварительного согласования с налоговым органом |
Сумма отчуждения активов, определенная по обычным ценам |
Налагается налоговым органом на основании проверки в дополнение ко всем другим штрафам. Этот штраф налагается отдельно по каждому факту отчуждения |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
||||
Подпункт 17.1.9 |
Подпункт 6.1.9 |
Отчуждение товаров (продукции) или осуществление денежных выплат без предварительного начисления и уплаты налогов и сборов, если они являются обязательными |
He зависящая от срока недоплаты сумм- ма — 200 % неначисленного и неуплаченного налогового обязательства (НО х 2) |
Налагается налоговым органом на основании проверки |
|
||||||
Подпункт 17.2 |
Пункт 7 |
Занижение НО прошлых нало- говых периодов, выявленное налогоплатель- щиком само- стоятельно |
Не зависящая от срока недоплаты сум- ма – 5 % суммы занижения (недоплаты) НО (НО х 0,05) |
В обязательном порядке начисляется и уплачивается самим налогоплательщиком, в случае самостоятельного выявления им недоплаты. При этом возможны два варианта действий: 1) направить уточняющую декларацию (расчет) с предварительной уплатой суммы заниженного НО и 5-процентного штрафа; 2) включить сумму заниженного НО и 5-процентного штрафа в текущую декларацию (расчет) |
|
||||||
______________________________________________________
* Не облагаемый налогом минимум доходов граждан ( далее – ннмдг), равный сегодня 17 грн.
** Вообще-то в п.п. 17.1.6 Закона №2181 [11] речь идет о «занижении налоговых обязательств в крупных размерах». При этом согласно п.п. 6. 1.6 Инструкции о штрафных санкциях [45] для определения такой величины должны использоваться указания ст. 212 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» УК [7]. Примечанием к этой статье установлено, что под крупным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, которые в три тысячи и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан. В свою очередь, п. 22.5 ст. 22 Закона № 889 [44] установлено специальное правило применения норм уголовного законодательства в части квалификации преступлений. Согласно этому правилу, сумма ннмдг устанавливается на уровне налоговой социальной льготы (минимальной заработной платы, определенной на начало года) с применением следующих понижающих коэффициентов: в 2005 году — 50 % (т. е. в текущем году налоговая социальная льгота равна 131 грн.), в 2006 году — 80 %, а в 2007 году - все 100 %.
Приложение Б