2.2 Анализ и оценка прибыли чтуп «СмайлТрэвэл»
Анализ динамики совокупной прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» представлен в таблице 7 (на основании данных приложений А, Б, В – отчеты о прибылях и убытках).
Таблица 7 – Анализ динамики совокупной прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» за 2009-2011 гг.
Показатели |
Годы |
Темп роста, % |
|||
2009 |
2010 |
2011 |
2010 к 2009 |
2011 к 2010 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Выручка от реализации услуг, тыс. руб. |
197113 |
213834 |
273089 |
108,5 |
127,7 |
Налоги, выплачиваемые из выручки, сумма, тыс. руб. |
19511 |
18461 |
21376 |
94,6 |
115,8 |
Выручка за вычетом налогов, млн. руб. |
177602 |
195373 |
251713 |
110,0 |
128,8 |
Себестоимость реализованных услуг, сумма, тыс. руб. |
167405 |
178378 |
228892 |
106,6 |
128,3 |
Расходы на реализацию, тыс. руб. |
5378 |
7978 |
11356 |
148,3 |
142,3 |
Прибыль от реализации услуг, сумма, тыс. руб. |
4819 |
9017 |
11465 |
187,1 |
127,1 |
Операционные доходы, тыс. руб. |
46913 |
40275 |
49994 |
85,9 |
124,1 |
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы, тыс. руб. |
7 |
48 |
156 |
685,7 |
325,0 |
Операционные доходы за вычетом налогов, тыс. руб., в том числе: |
46906 |
40227 |
49838 |
85,8 |
123,9 |
проценты к получению |
67 |
6 |
5 |
9,0 |
83,3 |
доходы от участия в создании других организаций |
6 |
1 |
21 |
16,7 |
2100,0 |
доходы от операций с активами |
94 |
219 |
227 |
233,0 |
103,7 |
прочие операционные доходы |
46739 |
40001 |
49585 |
85,6 |
124,0 |
Продолжение таблицы 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Операционные расходы, тыс. руб., в том числе: |
47600 |
40869 |
50958 |
85,9 |
124,7 |
расходы от операций с активами |
30 |
78 |
63 |
260,0 |
80,8 |
прочие операционные расходы |
47570 |
40791 |
50895 |
85,7 |
124,8 |
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, тыс. руб. |
-694 |
-642 |
-1120 |
92,5 |
174,5 |
Внереализационные доходы, тыс. руб. |
5208 |
3816 |
9301 |
73,3 |
243,7 |
Внереализационные расходы, тыс. руб. |
6014 |
7616 |
11268 |
126,6 |
148,0 |
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, тыс. руб. |
-821 |
-3818 |
-2018 |
465,0 |
52,9 |
Прибыль за отчетный год, тыс. руб. |
3304 |
4557 |
8327 |
137,9 |
182,7 |
Примечание - Источник: собственная разработка
Как видно из данных таблицы 7, в 2010 году по сравнению с 2009 годом объем выручки от реализации услуг повысился на 8,5%, выручка за вычетом налогов увеличилась на 10%, себестоимость реализованных услуг повысилась на 6,6%, расходы на реализацию – на 48,3%, прибыль от реализации повысилась на 87,1% и составила 9017 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2009 годом объем выручки от реализации услуг повысился на 27,7%, выручка за вычетом налогов увеличилась на 28,8%, себестоимость реализованных услуг повысилась на 28,3%, расходы на реализацию – на 42,3%, прибыль от реализации услуг повысилась на 27,1% и составила 11465 тыс. руб.
В результате превышения операционных расходов над доходами, ЧТУП «СмайлТрэвэл» в 2009-2011 гг. был получен убыток от операционной деятельности, который в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 7,5%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – повысился на 74,5%.
В 2009-2011 гг. в результате превышения внереализационных расходов над доходами, от внереализационных операций также был получен убыток, который в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос почти в 4,5 раза, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – снизился на 47,1%.
В 2010 году прибыль отчетного периода составила 4557 тыс. руб., что на 37,9% больше уровня 2009 года. На увеличение совокупной прибыли повлияли такие факторы, как рост прибыли от реализации продукции и снижение убытка от операционной деятельности.
В 2011 году прибыль отчетного периода составила 8327 тыс. руб., что на 82,7% больше уровня 2010 года. Положительно на сумму совокупной прибыли повлиял рост прибыли от реализации продукции, отрицательно – увеличение убытка от внереализационной и операционной деятельности.
Структура совокупной прибыли представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 – Структура совокупной прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» за 2009-2011 гг.
Примечание - Источник: собственная разработка
Как видно из данных рисунка 3, наибольший удельный вес в структуре прибыли отчетного периода за 2009-2011 занимает прибыль от реализации услуг (145,9%, 197,9%, 137,7% соответственно в 2009, 2010 и 2011 гг.), причем ее доля в 2010 году растет, а в 2011 – снижается. Доля убытка от внереализационных операций в 2009 году повысилась и составила 83,8%, а в 2011 году снизилась и составила 24,2%. Удельный вес убытка от операционной деятельности на протяжении 2009-2011 гг. постепенно снижался с 21% в 2009 году до 13,5% в 2011 году.
Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» , далее целесообразно провести анализ факторов ее изменения.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех основных факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» определим способом цепной подстановки, используя данные таблицы 8 (на основании данных приложения А, Б, В).
Таблица 8 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ЧТУП «СмайлТрэвэл»
Показатели |
Базовый период |
Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода |
Отчетный период |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС и других отчислений из выручки (В 1)
|
177602 |
141645 |
195373 |
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС и других отчислений из выручки (В2) |
195373 |
227693 |
251713 |
Полная себестоимость реализованной продукции (З1) |
167405 |
137802 |
178378 |
Полная себестоимость реализованной продукции (З2) |
178378 |
217185 |
228892 |
Прибыль от реализации продукции (П1) |
4819 |
5632 |
9017 |
Прибыль от реализации продукции (П2) |
9017 |
9839 |
11465 |
Примечание - Источник: собственная разработка
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации представлен в таблице 9.
Таблица 9 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации ЧТУП «СмайлТрэвэл»
Показатель |
Условия расчета |
Порядок расчета |
Сумма прибыли, тыс. руб. |
|||
объем реализации |
структура услуг |
цена |
себестоимость |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
П0 1 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
В0-З0 |
4819 |
П0 2 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
В0-З0 |
9017 |
Пусл1 1 |
t 1 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
П0*Ivрп |
5301 |
Продолжение таблицы 9
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Пусл1 2 |
t 1 |
t 0 |
t 0 |
t 0 |
П0*Ivрп |
11617 |
Пусл2 1 |
t 1 |
t 1 |
t 0 |
t 0 |
Вусл-Зусл |
2845 |
Пусл2 2 |
t 1 |
t 1 |
t 0 |
t 0 |
Вусл-Зусл |
10509 |
Пусл3 1 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
t 0 |
В1-Зусл |
56573 |
Пусл3 2 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
t 0 |
В1-Зусл |
34528 |
П1 1 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
В1-З1 |
9017 |
П1 2 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
t 1 |
В1-З1 |
11465 |
Примечание - Источник: собственная разработка
На основании данных таблицы 9 определим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:
- объема реализации услуг:
∆Пvрп 1=Пусл1-П0=5301-4819=482 тыс. руб.
∆Пvрп 1=Пусл1-П0=11617-9017=2600 тыс. руб.
- структуры услуг:
∆П стр 1=Пусл2-Пусл1=2845-5301=-2456 тыс. руб.
∆П стр 2=Пусл2-Пусл1=10509-11617=-1108 тыс. руб.
- средних цен реализации:
∆Пц 1=Пусл3-Пусл2=56573-2845=53728 тыс. руб.
∆Пц 2=Пусл3-Пусл2=34528-10509=24019 тыс. руб.
Себестоимости реализованных услуг:
∆Пс 1=П1-Пусл3=9017-56573=-47556 тыс. руб.
∆Пс 2=П1-Пусл3=11465-34528=-23062 тыс. руб.
ИТОГО:
∆П1=4198 тыс. руб.
∆П2=2448 тыс. руб.
Таким образом, по результатам проведенного факторного анализа прибыли от реализации туристических услуг можно сделать вывод, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от реализации услуг повысилась на 4198 тыс. руб., в том числе за счет:
- изменения объема реализации – повысилась на 482 тыс. руб.;
- изменения структуры услуг – снизилась на 2456 тыс. руб.;
-изменения среднереализационных цен – повысилась на 53728 тыс. руб.;
- изменения себестоимости – снизилась на 47556 тыс. руб.
В 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль от реализации услуг повысилась на 2448 тыс. руб., в том числе за счет:
- изменения объема реализации – повысилась на 2600 тыс. руб.;
- изменения структуры услуг – снизилась на 1108 тыс. руб.;
-изменения среднереализационных цен – повысилась на 24020 тыс. руб.;
- изменения себестоимости – снизилась на 23062 тыс. руб.
Таким образом, по результатам факторного анализа можно сделать вывод, что прибыль от реализации продукции на данном предприятии повышалась в основном за счет повышения объемов реализации и изменения структуры реализованных услуг. По результатам проведенного анализа прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» можно сделать следующие основные выводы:
- прибыль от реализации повысилась в 2010 году повысилась на 87,1% и составила 9017 тыс. руб., в 2011 году – повысилась на 27,1% и составила 11465 тыс. руб. В 2010 году прибыль отчетного периода составила 4557 тыс. руб., что на 37,9% больше уровня 2009 года.
На увеличение совокупной прибыли повлияли такие факторы, как рост прибыли от реализации услуг и снижение убытка от операционной деятельности. В 2011 году прибыль отчетного периода составила 8327 тыс. руб., что на 82,7% больше уровня 2010 года. Положительно на сумму совокупной прибыли повлиял рост прибыли от реализации услуг, отрицательно – увеличение убытка от внереализационной и операционной деятельности;
- по результатам факторного анализа можно сделать вывод, что прибыль от реализации услуг на данном предприятии повышалась в основном за счет повышения объемов реализации и изменения структуры реализованных услуг, а снижалась – за счет изменения структуры реализованных услуг и себестоимости.
Процесс формирования чистой прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» характеризуется данными таблицы 10.
Таблица 10 – Анализ формирования чистой прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» за 2008-2010 гг.
Показатели |
Годы |
Темп роста, % |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2010 к 2009 |
2011 к 2010 |
||
Прибыль за отчетный год, тыс. руб. |
3304 |
4557 |
8327 |
137,9 |
182,7 |
|
Расходы, не учитываемые при налогообложении, тыс. руб. |
2518 |
1715 |
1349 |
68,1 |
78,7 |
|
Доходы, не учитываемые при налогообложении, тыс. руб. |
76 |
48 |
157 |
63,2 |
327,1 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
5746 |
6224 |
9519 |
108,3 |
152,9 |
|
Налоги, сборы и платежи из прибыли, тыс. руб. |
3027 |
2463 |
3714 |
81,4 |
150,8 |
|
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
277 |
2094 |
4613 |
756,0 |
220,3 |
|
Примечание - Источник: собственная разработка
Как видно из данных таблицы 10, из прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» в 2010 году уплатило налогов и сборов в сумме 3027 тыс. руб., чистая прибыль составила 277 тыс. руб.; в 2010 году из прибыли было уплачено налогов на общую сумму 2463 тыс. руб., что на 18,6% меньше, чем в 2009 году, в результате чего чистая прибыль повысилась почти в 7,5 раза и составила 2094 тыс. руб.; в 2011 году платежи из прибыли составили 3714 тыс. руб., что на 50,8% выше уровня 2010 года, чистая прибыль повысилась на 120,3% и составила 4613 тыс. руб.
В целом, проанализировав формирование чистой прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» можно отметить, что, несмотря на повышение сумм налогов и платежей из прибыли, сумма чистой прибыли предприятия на протяжении 2009-2011 гг. значительно повышалась. Этому способствовал, с одной стороны, рост прибыли отчетного периода, с другой – увеличение сумм, не учитываемых при налогообложении.
Структура платежей из прибыли характеризуется данными рисунка 5.
Рисунок 5 – Структура платежей их прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» за 2009-2011 гг.
Примечание - Источник: собственная разработка
Как видно из данных рисунка 5, налог на прибыль на протяжении 2009-2011 гг. занимает наибольший удельный вес в структуре платежей из прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл», при этом его доля в 2010 году по сравнению с 2009 годом снижается с 33,1 до 19,8%, в 2011 году – возрастает до 24%; прочие налоги и платежи из прибыли в 2009 году составляли 18,3%, в 2009 году повысились до 19,2%, а 2011 – снизились до 14,9%. Доля прочих расходов и платежей из прибыли незначительна, при этом она постепенно снижается: с 1,3% в 2009 году до 0,1% в 2011 году.
В целом, можно отметить, что на протяжении 2009-2011 гг. на ЧТУП «СмайлТрэвэл» наблюдается снижение доли расходов и платежей в структуре прибыли отчетного периода с 52,7% в 2009 году до 39% в 2011 году, что можно отметить как положительную тенденцию, свидетельствующую о снижении налоговой нагрузки на предприятие.
Анализ эффективности распределения чистой прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» представлен в таблице 12.
Таблица 12 – Анализ эффективности распределения чистой прибыли ЧТУП «СмайлТрэвэл» за 2009-2011 гг.
Показатели |
Годы |
Темп роста, % |
|||
2009 |
2010 |
2011 |
2010 к 2009 |
2011 к 2010 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
197113 |
213834 |
273089 |
108,5 |
127,7 |
Прибыль отчетного периода, тыс. руб. |
3304 |
4557 |
8327 |
137,9 |
182,7 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
277 |
2094 |
4613 |
756,0 |
220,3 |
Использовано чистой прибыли, всего, в том числе: |
1210 |
3370 |
4920 |
278,5 |
146,0 |
Резервный фонд |
880 |
1870 |
2330 |
212,5 |
124,6 |
Добавочный фонд |
210 |
1180 |
2110 |
561,9 |
178,8 |
другие направления |
1200 |
3200 |
4800 |
266,7 |
150,0 |
Показатели эффективности использования чистой прибыли при осуществлении: |
|||||
производственной деятельности (стр. 1/стр. 4) |
1629,0 |
634,5 |
555,1 |
39,0 |
87,5 |
финансово-хозяйственной деятельности (стр. 2/стр. 4) |
27,3 |
13,5 |
16,9 |
49,5 |
125,2 |
Интегральный показатель эффективности √(стр.8+стр.9.) |
40,7 |
25,5 |
23,9 |
62,7 |
93,7 |
Примечание - Источник: собственная разработка
Как видно из данных таблицы 12, в 2011 году по сравнению с 2010 годом размер прибыли отчетного периода повысился на 37,9% и составил 4557 тыс. руб., в 2011 году – повысился на 82,7% и составил 8327 тыс. руб., размер чистой прибыли в 2010 году повысился на 656% и составил 2094 тыс. руб., в 2010 – повысился на 120,3% и составил 4613 тыс. руб.; как следствие, размер использованной прибыли увеличился в 2010 году на 178,5% и составил 337 тыс. руб., в 2011 – увеличился на 46% и составил 492 тыс. руб.
Наибольшая часть прибыли в 2009-2011 гг. была направлена на формирование резервного фонда – 880 тыс. руб. в 2009 году, 1870 тыс. руб. в 2010 году, что на 112,5% выше уровня 2009 года и 2330 тыс. руб. в 2011 году, что больше уровня 2010 году на 24,6%; на формирование добавочного фонда в 2009 году было направлено 21 тыс. руб. чистой прибыли, в 2010 – на 461,9% больше (1180 тыс. руб.), в 2010 году – 2110 тыс. руб. или на 78,8% больше, чем в 2010 году; на другие направления (материальное стимулирование работников, социальную сферу) было направлено в 2009 году 1200 тыс. руб., в 2010 году эта сумма увеличилась на 166,7% и составила 3200 тыс. руб., в 2011 году – увеличилась еще на 50% и составила 4800 тыс. руб.
ЧТУП «СмайлТрэвэл» в 2009 году с каждого рубля израсходованной чистой прибыли получило 1629 тыс. руб. выручки от реализации, в 2010 году – 634,5 тыс. руб., что на 61% меньше, чем в 2009 году, в 2011 году – 555,1 тыс. руб., что ниже уровня 2010 года на 12,5%.
Предприятие также получило с каждого рубля израсходованной прибыли: в 2009 году 27,3 тыс. руб. балансовой прибыли, в 2010 году – 13,5 тыс. руб. балансовой прибыли, что на 50,5% меньше, чем в 2009 году, в 2011 году – 16,9 тыс. руб. балансовой прибыли, что выше 2010 года на 25,2%.
Все это говорит о том, что эффективность использования прибыли, остающейся в распоряжении ЧТУП «СмайлТрэвэл», на протяжении 2009-2011 гг. понижалась, о чем свидетельствует снижение интегрального показателя эффективности использования прибыли.
В целом, по результатам проведенного анализа технико-экономических показателей работы ЧТУП «СмайлТрэвэл» можно сделать следующие основные выводы:
- на протяжении 2009-2011 гг. наблюдается рост объемов оказания услуг, объемов реализации услуг;
- в 2010 году по сравнению с 2009 годом объем затрат на рубль реализованной услуги снизился на 0,055 тыс. руб. за счет снижения объема затрат на реализацию услуг и роста объемов реализации, в 2011 году по сравнению с 2010 годом затраты на рубль реализованных услцг повысились на 0,04 тыс. руб. за счет роста затрат на услуги;
- на протяжении 2008-2010 гг. наблюдается рост прибыли от реализации услуг, а также прибыли отчетного периода. Прибыль от реализации услуг на турфирме повышалась в основном за счет повышения объемов реализации и изменения структуры реализованных услуг, а снижалась – за счет изменения структуры реализованных услуг и себестоимости. Положительно на сумму совокупной прибыли повлиял рост прибыли от реализации услуг, отрицательно – увеличение убытка от внереализационной и операционной деятельности;
- показатели рентабельности ЧТУП «СмайлТрэвэл» в 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно повысились, на основании чего можно утверждать о повышении эффективности хозяйственной деятельности данного предприятия;
- эффективность использования прибыли, остающейся в распоряжении ЧТУП «СмайлТрэвэл», на протяжении 2009-2011 гг. понижалась, о чем свидетельствует снижение интегрального показателя эффективности использования прибыли.