3.2.2. Источники формирования оборотных средств

Потребность оборотных средств во времени всегда неодинакова. Поэтому по источникам формирования оборотные средства подразделяют следующим образом:

Собственные оборотные средства. В том числе:

 Уставный капитал – часть уставного капитала, выделяемая в минимальном размере в момент организации предприятия для начала производственного процесса.

 Добавочный капитал – эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже), безвозмездно полученное имущество и ассигнования из госбюджета.

 Резервный капитал, создаваемый в соответствии с законодательством РФ (за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

 Фонд социальной сферы.

 Целевые финансирование и поступления – средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, из других организаций, физических лиц.

 Нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

Заемные оборотные средства. В том числе:

 Долгосрочные кредиты, подлежащие погашению через 12 месяцев (в отечественной и иностранной валюте, полученных в РФ или за рубежом).

 Долгосрочные займы на срок более 1 года.

 Краткосрочные кредиты сроком до 12 месяцев.

 Краткосрочные займы на срок менее 1 года.

 Кредиторская задолженность. В том числе:

 поставщикам и подрядчикам за полученные товары и выполненные для него работы и услуги;

 поставщикам по выданным векселям;

 дочерним и зависимым обществам;

 рабочим и служащим по оплате труда;

 органам социального страхования и обеспечения по взносам в Пенсионный фонд, на государственное социальное страхование, на государственное медицинское страхование; по имущественному и личному страхованию;

 бюджету по налогам (на прибыль, имущество, подоходному, на добавленную стоимость и др.), по внебюджетным платежам (на воспроизводство минерально-сырьевой базы, в Федеральный дорожный фонд);

 по авансам полученным;

 участникам (учредителям) по выплате доходов.

Собственные средства требуются предприятиям для образования норматива (минимальной потребности) оборотных средств. Вместе с тем, в отдельные периоды времени у предприятий возникает потребность в дополнительных средствах (например, для образования сезонных запасов). Такая потребность покрывается заемными источниками.

3.2.3. Нормирование оборотных средств

По способу формирования и планового регулирования оборотные средства подразделяются на нормируемые (те виды оборотных средств, по которым возможно установление плановых норм запасов по каждому отдельному виду и общего норматива в денежном выражении) и ненормируемые (те виды оборотных средств, по которым невозможно установление плановых нормативов и размеры запасов которых регулируются в оперативном порядке, например, денежные средства, дебиторская задолженность и др.).

Оборотные средства нормируются в соответствии с действующими инструкциями на основе следующих принципов:

 нормативы устанавливаются в минимальном размере на основе норм запаса оборотных средств (в днях обеспеченности), разрабатываемых с учетом особенностей работы предприятий, их снабжения и расчетов;

 нормы запаса пересматриваются при изменении условий производства продукции (работ, услуг), снабжения и расчетов;

 при установлении нормативов учитываются задания по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет мероприятий, разрабатываемых предприятием.

Нормирование производственных запасов есть определение минимального их размера по видам материальных ресурсов для бесперебойного обеспечения производства.

При нормировании оборотных средств применяется статистико-аналитический метод, метод прямого счета и метод совмещенного счета, учитывающий особенности каждого из указанных выше методов.

Статистико-аналитический метод целесообразен при нормировании оборотных средств на уровне министерства или территориально-производственного комплекса. С его помощью устанавливается норма запаса оборотных средств в процентах к объему выпускаемой продукции (выполняемой работы собственными силами, оказываемой услуги). В этом случае нормативы оборотных средств корректируются ежегодно в зависимости от роста или снижения объема произведенной продукции (выполненной работы, оказанной услуги) и заданного по плану ускорения оборачиваемости.

Для предприятий, геологических экспедиций и партий данный метод является весьма укрупненным, поэтому они используют метод прямого счета.

Наиболее важным является нормирование производственных запасов. В процессе нормирования по методу прямого счета сначала определяют нормы производственных запасов в днях, затем норму запаса в процентах и, наконец, устанавливают норматив в денежном выражении.

Общая норма запаса в днях обеспеченности по видам материальных ресурсов включает в себя время нахождения материалов в пути; время приемки, разгрузки, складирования и анализа качества некоторых поступающих материалов; время подготовки материалов к производству и пребывания материальных ресурсов на складе потребителя; резерв на случай перебоев в снабжении, перевыполнения плана работ:

где – транспортный запас; – подготовительный запас; – технологический запас; – текущий запас; – гарантийный или страховой запас.

Транспортный запас в днях определяют по продолжительности пребывания в пути оплаченных материалов как разность между временем пробега груза от поставщика к потребителю и временем оборота платежных документов, а подготовительный запас – на основе сложившихся данных за предшествующие 2-3 года, скорректированных с учетом мероприятий по механизации погрузочно-разгрузочных работ.

Технологический запас времени необходим для предварительной обработки материалов (сушка, разделка лесных материалов).

Текущий запас – основной вид запаса, который обеспечивает бесперебойность производственного процесса между двумя смежными поставками. Гарантийный запас обычно принимают равным половине нормы текущего запаса.

Нормативы оборотных средств по отдельным их видам рассчитывают следующим образом:

 Норматив оборотных средств по статье «Материалы и топливо» в денежном измерении

где Q_г – годовой объем производства продукции (работ, услуг), руб; Н – норма запаса, %,

– удельный вес статьи «Материалы и топливо» в годовом объеме производства продукции (работ, услуг), %; 360 – число дней в году.

 Норматив оборотных средств по статье «Запасные части» в денежном измерении

где N – количество единиц данного вида оборудования; Ц – цена одной детали, руб.; Т_с – срок службы одной детали, дни.

 Норматив оборотных средств по статье «Сменное оборудование»

где Н_скл и Н_э – норматив для оборудования на складе и в эксплуатации,

0,5 – коэффициент, учитывающий износ сменного оборудования; У_см – удельный вес статьи «Сменное оборудование» в годовом объеме производства продукции (работ, услуг), %; N_ср – среднегодовое количество единиц оборудования данного вида, находящегося в эксплуатации; Ц_с – стоимость комплекта сменного оборудования, руб.; K – коэффициент, учитывающий необходимость пополнения сменного оборудования, K = 1,15-1,20.

 Норматив по статье «Промышленные и продовольственные товары»

где Ч – численность состава работников геологического предприятия и членов их семей; Ц_г – среднегодовая стоимость товаров, потребляемых одним человеком, руб.; Н_дн – минимальные сроки, на которые эти товары необходимы, дни.

Совокупный норматив оборотных средств в целом по предприятию определяется суммированием частных нормативов.