31. Баланс доходов и расходов предприятий – исходная форма финансового плана предприятия.

Бухгалтерский баланс — это форма отчетности, постро­енная с использованием способа экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организа­ции рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая — актив — от­ражает состав, размещение и использование средств органи­зации, а правая — пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов на­зывается валютой баланса.

Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппирован­ном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса явля­ется статья, которая соответствует виду (наименованию) иму­щества, обязательств, источнику нормирования имущества. Статья бухгалтерского баланса — показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущес­тва, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разде­лы исходя из их экономического содержания.

Если статьи актива показывают, как размещено имущес­тво организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных средств, какая — за счет заемных средств.

Структура баланса — удельный вес отдельных хозяйс­твенных средств по их видам и источникам образования и ва­люты баланса. По структуре актива баланса можно проанали­зировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Соотношение собственного и заемного ка­питала.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весь­ма удобным документом. Он дает законченное и цельное представ­ление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произойдут за тот или иной период.

Некоторые инвесторы или банки могут потребовать предо­ставления ежеквартального проекта балансов для первого года работы гостиницы и годовые балансы для следующих двух лет. Это позволит им определить изменение в задолженности, чис­той стоимости активов предприятия. Такой документ можно и нужно составлять с разбивкой по кварталам. Вся экономичес­кая информация изучается инвестором очень тщательно, поэ­тому ошибки и небрежное его составление недопустимы.

Баланс детализирует использование и вложение финан­совых ресурсов, требуемых для функционирования гостиницы. Он позволяет оценить величину и динамику изменений стои­мости активов, величину чистого оборотного капитала, ликвид­ность активов, оборачиваемость товарных запасов, а в целом — надежность предприятия и его экономический потенциал.

Для составления баланса доходов и расходов необходимо предварительно рассчитать: плановые суммы амортизационных отчислений, и отчислений в ремонтный фонд; плановую себестоимость продукции и прибыль; плановый прирост оборотных средств и кредиторской задолженности; сумму налогов, выплачиваемых из прибыли. В плане не находят отражение налог с продаж, налог на добавленную стоимость и акцизы, т.к. они взимаются до образования прибыли.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ эко­номической группировки имущества по его составу и размеще­нию и источникам его формирования на 1-е число месяца, квар­тала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и раз­мещению и по источникам образования.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет таб­лицу, в левой части которой показывается имущество по соста­ву и размещению — актив баланса, в правой — источники фор­мирования этого имущества — пассив баланса, т.е.

Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является ба­лансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (стро­ка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

Актив (Доходы и поступления средств)	Пассив (Расходы и отчисления средств)
Внеоборотные активы Оборотные активы (Напр., прибыль от реализации продукции товаров, услуг; прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы; прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы от долевого участия в других предприятиях; доходы по акциям, облигациям и др. ценным бумагам; валютные курсовые разницы, доходы от продажи (покупки) валюты на аукционах; амортизационные отчисления; долгосрочные ссуды банка; ссуды на прирост оборотных средств; арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу; прочие доходы и поступления средств)	Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства (напр., налог на прибыль предприятия; налог на имущество предприятия; дивиденды акционерам; капитальные вложения (долгосрочные инвестиции); погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним процентов; прирост оборотных средств; погашение ссуд на прирост оборотных средств; уценка товаров; резерв погашения безнадежных долгов; отчисления в фонд накопления; отчисления в фонд средств, направляемых на социальные нужды; отчисления в фонд материальной помощи; страховой (резервный) фонд; прочие расходы и отчисления)
Баланс (Итого доходов и поступлений)	Баланс (Итого расходов и отчислений)

Баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) позволяет спланировать во взаимной увязке и провести синхронизацию всех плановых поступлений и всех плановых расходов предприятия по целевым направлениям.

Плановые поступления финансовых средств включают: выручку от реализационной деятельности; доходы от инвестиционной деятельности и внереализационные доходы, в том числе доходы от долевого участия в других предприятиях, по ценным бума­гам, от хранения денежных средств на депозитных счетах, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д.; прочие поступления, в том числе целевого назначения в порядке долевого участия в строительстве, по договорам на НИОКР, поступления из внебюджетных фондов и другие средства целевого финансирования, включая бюджетное целевое безвоз­вратное финансирование дотационного характера и компенсационные выплаты; кредиты и займы.

Плановые расходы предприятия формируются по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности: издержки производства и продажи товаров, работ, услуг; расходы по прочей реализационной и другой операционной деятельности; платежи в бюджет (по видам налогов) и во внебюджетные фонды (по видам платежей); платежи по возврату кредитов и займов с учетом процентов; расходы по инвестиционной деятельности, в том числе на капитальные вложения, приобретение других основных средств, в создание и приобретение нематериальных активов, на приобретение долей, паев, пакетов акций других предприятий и т. п.; расходы на пополнение оборотных средств; внереализационные расходы; займы другим организациям; расходы на содержание социальной сферы и выплаты социального ха­рактера; расходы на выплату дивидендов; другие расходы.

На основании указанной плановой информации составляется баланс дохо­дов и расходов (бюджет предприятия) на плановый период.

В результате возможно превышение доходной части над расходной, т. е. образуются свободные средства, которые могут быть направлены на разви­тие предприятия в соответствии с его стратегическими целями. Если расход­ная часть бюджета превышает его доходную часть, то образуется дефицит бюджета, что служит сигналом для корректировки планов предприятия и принятия управленческих решений по изменению его финансовой стратегии и тактики.