Учет операций на специальных счетах

Учет ведется на активном счете 55, «специальные счета в банках», отражается во 2 разделе баланса. К нему открываются субсчета 55\1 – аккредитивы, 55\2 – чековые книжки, 55\3 – депозитные счета.

55\1-Аккредитивы

Аккредитив – спец счет, на которому могут быть зарезервированные ср-ва для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аккредитив открывается для каждого поставщика или подрядчик,а с которым осущ-ются расчеты. Получить ср-ва с аккредитива поставщик сможет только после представления в банк док-тов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень этих док-тов опред-ется в договоре с поставщиком. Аккредитивы могут быть покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив- если ден ср-ва списываются с р/с покупателя и депонируется банком для последующих платежей поставщику. Распоряжаться ден ср-вами, находящимися в покрытых аккредитивах покупатель не может.

Открыт покрытый аккредитив Д55\1 К 51

Произведены расчеты с поставщиком, подрядчиком Д 60, 76 К 55\1

Закрыт аккредитив Д51 К 55\1

Непокрытый аккредитив (гарантированный)-если банк поставщика списывает ден ср-ва с кор счета банка покупателя в переделах суммы, на которую открыт аккредитив. Ср-ва самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с кор, обслуживающего его банка. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «обеспечение обязательств и платежей, выданные».

Открыт непокрытый аккредитив Д 009

Произведены расчеты с поставщиком, подрядчиком Д 60, 76 К 51

Закрыт аккредитив К 009

55\2 Чековые книжки

Чек – это ц/б, содержащая распоряжение банку выдать опред-ную сумму денег лицу, предъявляющему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «бланки строгой отчетности». Чтобы производить расчеты с использованием чеков, нужно депонировать для этого ср-ва на спец счете в банке.

Депонированные ср-ва для расчетов по чекам Д 55\2 К 51

Оприходованы чеки, полученные в банке Д 006

Произведены расчеты по чекам, предъявленным к оплате Д 60, 71, 76… К 55\2

Списаны использованные чеки Д 006

Зачислены на р/с ср-ва, депонированные ранее для расчетов по чекам. Д 51 К 55\2

Списаны чеки, возвращенные в банк К 006

55\3 Депозитные счета

У организации могут быть временно – свободные ден ср-ва, которые она может разместить на депозит. За это банк начисляет %.

Сумма % по депозиту =(% ставка по депозиту/365 (366)дней)*сумма депозита*кол-во дней по депозиту

Открыт депозит Д 55\3 К 51

Начислены % по депозиту Д 76 К 91\1

Получены % по депозиту Д 51 К 76

Закрыт депозит Д 51 К 55\3

Учет кассовых операций.

Учет ведется на активном счете 50 – касса, отражается во 2 разделе баланса. К нему открываются субсчета: 50/1 «Касса орг-ции», 50/2 «Опер касса», 50/3 «Ден док-ты»

Касса нужна для осущ-ния нал операций. Ответ-ть за сохранность ден ср-в в кассе несет кассир и с ним заключается договор о полной индивидуальной мат-ной ответ-ти.

Остаток нал денег в кассе на кон раб дня ограничен. Это ограничение наз-ется лимитом остатка нал денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий орг-цию. Лимит устанавливается ежегодно, но может быть пересмотрен и в течение года. Сверх лимита можно хранить в кассе нал деньги, предназначенные для выплаты зарплаты. Но даже в этом случае срок хранения сверхлим наличности не должен превышать более 3 раб дней, включая день получения денег в банке. В районах крайнего севера не более 5 дней. Если лимит будет нарушен, орг-ция может быть оштрафована от 40 – 50тыс.

Выдавая деньги из кассы, нужно соблюдать предельный размер расчетов наличными (100тыс по одной сделке). Если лимит расчетов будет нарушен, орг-ция может быть оштрафована от 40 – 50тыс.