- •Лекция № 12 тема: учет расчетов
- •Введение
- •1. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам
- •2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
- •3. Учет расчетов с бюджетом по акцизам
- •4. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- •5. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •6. Учет прочих налогов
- •7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Каждое предприятие для материального обеспечения своих работников пенсиями по старости, пособиями во время болезни, при потере трудоспособности и др. случаях ежемесячно сверх оплаты труда производит отчисления на их социальные нужды – единый социальный налог.
Размеры и направления этих отчислений устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
Согласно ст. 237 НК РФ для начисления единого социального налога в качестве базового показателя используются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисленные работодателем в пользу работников. Сумма налоговой базы исчисляется на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.
Ставки единого социального налога на 2005 год
Установлены Федеральным законом от 20 июля 2004г. № 70 – ФЗ
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
||||
До 280 000 руб. |
20% |
3,2% |
0,8% |
2% |
26% |
От 280 001 До 600 000 руб. |
56 000 руб. –7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.
|
8960 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
2240 руб.+0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5600 руб. +0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
72 800 руб. +10% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. – 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
12 480 руб. |
3840 руб. |
7200 руб. |
104 800 руб. +2% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Кроме этого предприятия производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний согласно Фед. Закона № 125 ФЗ от 24.07.98г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и проф. Заболеваний».
Объектом данных отчислений является ФОТ.
В соответствии с ФЗ от 12.02.01 №17Фз не обязательном социальном страховании от нечастных случаев устанавливается в соответствии с классами
I класс – 0,2
II класс – 0,3 и т.д.
Для учета расчетов по взносам на социальные нужды используется синтетический А-П счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
В синтетическом учете расчеты по внебюджетным платежом социального характера отражаются на сч. 69.
К счету могут быть открыты следующие субсчета
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»
69-4 «Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний.
При формировании отчислений на указанные цели в журнале-ордере №10 и 10/1 кредитуется счет 69 и дебет тех же счетов, на которые была отнесена начисленная персоналу заработная плата. Дт 20 Кт 69
На сумму начисленных пеней за несвоевременный взнос платежей на социальное страхование: Дт 99 «Прибыль и убытки» Кт 69
Погашение обязательств Дт 69 Кт 51;52;55
За счет средств социального страхования работники, а в отдельных случаях и члены их семей обеспечиваются пособиями. Дт 69 Кт 70 – пособие по временной нетрудоспособности.
Выплаты социального характера имеют место не только из средств ФСС, но и из бюджетных источников. К ним относится государственные пособия гражданам, имеющим детей. Выплата производится ежемесячно за счет бюджетов субъектов РЫФ через финансовые управления, где зарегистрирована организация.
Размер пособий 70% - от минимальной оплаты труда с месяца рождения ребенка до достижения чем возраста 16 лет, а на учащегося общеобразовательного учреждения – до окончания им обучения, но не позднее 18 лет.
При назначении пособия оформляются пособия оформляются следующие записи Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 76
По выплате пособия Дт 76 Кт 50