1)

К показателям налоговой системы относятся:

-количество налогов, сборов, пошлин

-структура налоговых поступлений

-удельный вес налоговых платежей в доходах бюджета

-удельный вес налога, занимающего наибольший удельный вес в налоговых поступлениях

-удельный вес налога, занимающего наименьший вес в структуре налоговых поступлений

-налоговая нагрузка. Выделяют налоговую нагрузку на макро и на микроуровне.

--на макроуровне (на экономику) рассчитывается как отношение сумм налогов и сборов, поступивших в бюджет (подлежащих поступлению) к ВВП.

--на микроуровне (предприятие, конкретный субъект хозяйствования, отрасль, ИП, Ф лицо) – отношение налоговых платежей, уплаченных в бюджет (начисленных) к валовой выручке, валовому доходу, к добавленной стоимости.

(для наёмных рабочих - без подоходного и 1% ФСЗН)

-уровень недоимки – удельный вес налоговых платежей, недопоступивших в бюджет в общей сумме налоговых поступлений либо в ВВП

2)

Совокупность налоговых платежей, действующих на территории РБ, можно классифицировать следующим образом:

-по плательщикам

--налоги, выплачиваемые организациями (налог на прибыль…)

--ФЛ (подоходный налог…)

--смежные налоги (налог на недвижимость, налог на землю, отчисления в ФСЗН)

-по источникам уплаты

--налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, акциз, налог при упрощённой системе налогообложения, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции)

--налоги, включаемые в затраты, учитываемые при налогообложении (земельный налог, на недвижимость, экологический налог, налог на добычу природных ресурсов в пределах лимитов, инновационные отчисления, госпошлина, таможенная пошлина, таможенные сборы, сбор с заготовителей)

--налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, налог на недвижимость по объектам сверхнормативного, незавершённого строительства, налог на добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов)

-по органам власти, устанавливающим налог:

--республиканские (действуют на всей территории РБ, местные органы власти не имеют права изменять элементы налогов либо предоставлять дополнительные налоговые льготы по республиканских налогам за исключением налога на недвижимость и земельного налога, по которым местные органы власти имеют право увеличивать либо уменьшать ставки данных налогов, но не более, чем в 2 раза). Это НДС, акциз, налог на прибыль, платежи за природопользование, подоходный налог, земельный, налог на недвижимость и другие налоги.

--местные. Их перечень содержится в налоговом кодексе РБ. Местные органы власти на своей административно-территориальной единице имеют право вводить свой перечень местных налогов, но не шире налогов, определённых налоговым кодексом, а также имеют право устанавливать свои налоговые ставки по местным налогам, но не более ставок, определённых налоговым кодексом.

С 1 января 2011 года к местным налогам относятся курортный сбор, сбор за владение собаками и сбор с заготовителей.

-По закреплённости за уровнем бюджета:

--закреплённые налоги – закреплены за определённым уровнем бюджета (республиканский, местный) – подоходный, на недвижимость, земельный, местные.

--регулирующие налоги – предназначены для регулирования уровня социально-экономического развития определённого района. По ним ежегодно законом о бюджете на текущий год определяются нормативы отчислений в различные уровни бюджета – на прибыль и НДС.

-по способу начисления

--прямые

--косвенные – НДС и акциз

-по объекту обложения

--налоги, которые облагают доход

--имущество (недвижимость, земельный)

--себестоимость (инновационные отчисления)

--прибыль

--осуществление предпринимательской деятельности (налог с ИП)

--реализация товаров, работ, услуг (НДС, акциз)

--и другие объекты

-по целевому назначению

--общие – поступают в бюджет без закрепления за определённым направлением расходования средств (НДС, прибыль, подоходный, земельный)

--целевые – являются одним из доходных источников определённого фонда и используются строго по определённым направлениям (инновационные отчисления, экологический, на добычу ПР, ФСЗН)

-по отнесению к затратам

--условно постоянные – не зависят от результата финансовой деятельности плательщика (земельный, на недвижимость)

--условно переменные налоги – зависят от размера выручки, прибыли, себестоимости (НДС, на прибыль, инновационные отчисления)

В РБ кроме общей системы налогообложения существуют особые режимы налогообложения, применение которых возможно при соблюдении критериев численности работающих, размера полученной выручки либо дохода, ассортимента и структуры выпускаемой продукции и т.д.

Применение особых режимов налогообложения в некоторых случаях приводит к снижению налоговой нагрузки.

К особым режимам налогообложения в настоящее время относятся:

-упрощённая система налогообложения

-единый налог с ИП

-единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

-налог на игорный бизнес

-налог на лотерейную деятельность налог на доходы от проведения электронный интерактивных игр

-налог на доходы, полученные в сфере агроэкотуризма

-за осуществление ремесленной деятельности

-налогообложение резидентов свободной экономической зоны

1)Налоговое законодательство – это

система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

международные договоры Республики Беларусь;

постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено настоящим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.

2)Участниками отношений, регулируемых нк, являются

Участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства, являются:

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками;

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – налоговые органы);

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (далее – таможенные органы);

республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);

Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (далее – органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (далее – финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим законодательством.

3)Элементы налогообложения

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка (ставки);

порядок исчисления;

порядок и сроки уплаты.

4)В чём отличие республиканских налогов от местных

1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

2. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

3. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.