2.1. Примеры обоснования и расчетов экономического эффекта от внедрения мероприятий проекта

2.1.1. Выявление резервов сокращения себестоимости продукции за счет увеличения объемов производства

Как показал проведенный анализ структуры затрат на производство, постоянные затраты в себестоимости продукции занимают долю, равную 40,8 %, что достаточно существенно. Высокая доля косвенных расходов в себестоимости продукции существенно снижает прибыль от производства продукции, либо делает производство убыточным.

Данные по исследованию рынка потребителей изделия «Привод пружинный» показали, что предприятие ЗАО НМЗ является монополистом в Уральском регионе по производству данного вида продукции, но и покупатель у него так же только один. К тому же патент на производство приводов принадлежит ему, а ЗАО НМЗ использует его по доверенности. ( В России существует всего четыре завода, приобретающие «Привод пружинный» для производства своей продукции, но их объёмы очень малы и тут действует фактор расстояния до завода-изготовителя.) Поэтому у предприятия нет возможности использовать свои права монополиста и установить максимально высокую цену. Это так же является ограничительным фактором при рассмотрении вопроса об объёмах производства, так как они напрямую зависят от потребности покупателя в данном виде продукции. ЗАО НМЗ вынужден держаться за этот заказ для поддержания объёмов производства на прежнем уровне, так как доля косвенных расходов и так достаточно велика. Для достижения прибыльности от данного вида заказа необходимо, прежде всего, снижать долю общецеховых и общезаводских расходов.

В 2006 году производство приводов запланировано на уровне 360 штук в год. При условии сохранения цены на привод на уровне 2005 года, т. е. 113,8 тыс. руб. за штуку, это позволит обеспечить объем товарной продукции в 41 000 тыс. руб.

В марте 2006 года ЗАО «Невьянский машиностроительный завод» участвовал в выставке «Спецтехника – 2006». Среди участников выставки присутствовали потенциальные партнеры : ЗАО «Трансмашхолдинг», ООО «Техномаркет», ООО ТД «Машека» г.Москва и др. Основными посетителями экспозиции являлись инженеры жилищно-эксплуатационных организаций, специалисты строительных и монтажных эксплуатаций, фирмы, торгующие дорожно-строительной техникой.

В ходе этой выставки был выявлен такой значительный факт, что ЗАО НМЗ малоизвестен, многие вообще не знали о присутствии предприятия на рынке гидроаппаратуры. Предприятие находилось до 2003 года в процессе процедуры банкротства. В 2004 году, после реорганизации, предприятие постепенно набирало обороты, в 2005 году этот процесс продолжался, но отсутствие активной деятельности повлияло на спрос на продукцию. Поэтому необходимо увеличить объём информации для потребителей не только о предприятии, но и о производимой им продукции, т. е. интенсифицировать рекламную работу.

В ходе выставки потребители заинтересовались производимыми ЗАО НМЗ гидромолотами Д-550, гидроцилиндрами и ковшами к экскаватору. Последние находятся в стадии освоения. Были заключены договоры на поставку в 2006 году 30 штук гидромолотов Д-550. При установленной цене 444 915 руб. за гидромолот Д-550, это даст объём товарной продукции в сумме 13 347,5 тыс. руб. Поскольку большую долю затрат в себестоимости продукции занимают косвенные расходы, то предприятие заинтересовано в увеличении объёмов производства, что позволит снизить долю косвенных затрат и добиться рентабельности всей производимой продукции.

Потребители также заинтересовались выпускаемыми на предприятии гидромолотами МГ-300. На данный момент потребителю был широко известен только один производитель данного вида гидромолотов – это Тверской экскаваторный завод. Производство этого вида гидромолотов на ЗАО «Невьянский машиностроительный завод» находится в стадии поиска уменьшения затрат на производство, которое приносит убытки. Увеличение объёмов выпуска позволит снизить долю постоянных затрат, относимых на единицу продукции и повысить рентабельность производства этого вида продукции. На данный момент у предприятия имеется портфель заказов на 180 штук. При цене одной единицы 140,0 тыс. руб. это даст годовой объем выручки в 25 200,0 тыс. руб.

Предприятие всегда производило продукцию оборонного назначения. В 2006 году этот госзаказ дает годовой объем в 49,0 млн. руб.

Производство комплектующих для сухих трансформаторов и турбогенераторов дает объем в 19 800,0 тыс. руб.

Остальной объем набирается за счет производства прочих малообъёмных заказов, оказанных услуг по ремонту продукции, ранее произведенной на предприятии, отработавшей свой гарантийный срок службы, а также прочие разовые заказы по изготовлению продукции и изготовление продукции из давальческого сырья.

Все данные по объему товарной продукции обобщены в табл. 1.

Таблица 1

Объём товарной продукции по заказам, тыс. р.

Наименование изделия	Сумма товарной продукции	Переменные затраты на объём	Маржинальный доход
Привод пружинный	41 000,0	22 893,8	18 106,2
Гидромолот Д-550	13 347,5	6 996,5	6 351,0
Гидромолот МГ-300	25 200,0	15 792,4	9 407,6
Эл.тех.изделия	19 800,0	9 756,3	10 043,7
Спец.заказ	49 000,0	30 246,6	18 753,4
Прочие изделия	16 534,9	10 267,5	6 267,4
Итого	164 882,4	95 953,1	67 929,3

План производства и реализации продукции на 2006 год по ПТК МиА ЗАО «Невьянский машиностроительный завод» составляет 164 882,4 тыс. руб. Исходя из этого, произведем расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности. Все расчеты приведены в табл. 2.

Таблица 2

Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Показатели	№ строки	2005 г.	2006 г.
			Пессимисти- ческий вариант	Реалисти- ческий вариант	Оптимисти- ческий вариант
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж (товарная продукция), тыс.руб.	1	141401,5	149228,5	157055,4	164882,4
Прибыль от продаж, тыс.руб. %	2	2139,4 1,5	5326,7 3,6	8628,0 5,5	11929,3 7,2
Переменные затраты в себестоимости продукции, тыс.руб.	3	82376,2	86901,8	91427,4	95953,1
Постоянные затраты, тыс.руб.	4	56885,9	57000,0	57000,0	57000,0
Маржинальный доход, тыс.руб. (с.1-с.3 или с.2+с.4)	5	59025,3	62326,7	65628,0	68929,3
Доля постоянных затрат в себестоимости продукции, %	6	40,8	39,6	38,4	35,0
Доля маржинального дохода в объёме реализации, %, (с.5/с.1х100)	7	41,7	41,76	41,79	41,83
Порог рентабельности, тыс.руб. (с.4/с.7х100)	8	136417,03	136494,3	136396,3	136363,6
Запас финансовой прочности а) в тыс. руб. (с.1-с.8) б) в процентах (с.9/с.1х100)	9 10	4984,47 3,5	12734,2 8,5	20659,1 13,2	28518,8 17,3

На таком уровне реализации, когда уже нет убытков, но еще отсутствует прибыль, называемом точкой безубыточности, объем реализации (К) будет равен сумме переменных (З_пер) и постоянных (З_пост) затрат, поскольку прибыль равна нулю:

.

Следовательно, выручка от реализации при таком объеме будет равняться полной себестоимости (совокупным затратам) продукции. Такой уровень производства называется порогом рентабельности, или критическим объёмом продаж продукции. Как видно из формулы, в этой точке величина маржинального дохода (Д_м) равна сумме постоянных затрат в расчете на единицу продукции или в целом по предприятию.

Как видно из приведенных расчетов, порог рентабельности с увеличением объёма производства снижается. Это происходит за счет снижения доли постоянных расходов в себестоимости продукции.

На основе информации о пороге рентабельности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия, представляющий превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности. Если объём продаж находится на уровне порога рентабельности, то предприятие только покрывает совокупные расходы на производство продукции и не имеет финансового источника в форме прибыли для развития бизнеса. В табл. 2 видно, как меняется запас финансовой прочности с ростом объёмов производства.

Исходя из вышеприведенных расчетов, можно судить о том, как даже незначительное повышение объемов производства скажется на снижении себестоимости производимой продукции и получении прибыли.