1.4.1. Анализ показателей прибыли

Важнейшими показателями финансовых результатов предприятия являются показатели прибыли, которая составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решения социальных и материальных проблем трудового коллектива. За счёт прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими пред­приятиями и организациями.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

• исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ показателей финансовых результатов за отчётный период);

• исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ показателей);

• исследование влияние факторов на прибыль (факторный анализ);

• изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов.

Объектами анализа являются:

• балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);

• прибыль от реализации;

• прибыль от прочих видов деятельности;

• чистая прибыль.

Основным источником информации является Форма № 2 (Приложение к бухгалтерскому балансу) «Отчет о прибылях и убытках».

Данные для анализа могут быть представлены в виде нижеприведенных таблиц.

Анализ формирования прибыли предприятия

Показатель	Код стр.	За отчетн. период	За аналогич. период прошлого года	Отклонения
				тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от реализации товаров( за минусом НДС, акцизов и анал. обяз.платежей)	010
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж(010-020-030-040) Прочие доходы и расходы	050
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в др. организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100

1	2	3	4	5	6
Прочие внереализационные доходы	120
Прочие внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (110+120-130)	140
Налог на прибыль	150
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (140-150-160)	190

Анализ структуры балансовой прибыли предприятия

Наименование показателя	Базовый период		Отчетный период		Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Балансовая прибыль (до налогообложения)		100		100		
Прибыль от реализации
Прибыль операционная
Прибыль от внереализационной деятельности

В процессе анализа должны быть отражены следующие моменты:

• абсолютное и относительное изменение балансовой прибыли;

• доля источников формирования балансовой прибыли, с выделением основного;

• абсолютное и относительное изменение прибыли от реализации;

• сопоставление темпов роста выручки и темпов роста себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов;

• абсолютные и относительные изменения прочих доходов и расходов (по отдельным составляющим);

• абсолютное и относительное изменение чистой прибыли;

• причины изменения доходов и расходов;

• оценка изменений в структуре источников формирования балансовой прибыли и их причин.

Особое внимание в процессе анализа показателей прибыли должно быть уделено прибыли от реализации продукции. Факторами, влияющими на изменение этого показателя, являются:

• объем реализации продукции в натуральных измерителях;

• структура реализованной продукции;

• цены реализации;

• себестоимость единицы продукции по видам.

Факторный анализ проводится по модели:

П_р = ∑ N_общ · УД _i · (Ц_i – C_i), (1.29)

где N_общ – общий объем реализованной продукции в натуральных измерителях (кг, тоннах, штуках, м или др.);

УД_i – удельный вес (доля) объема реализации i-го вида продукции в общем объеме реализации в натуральных измерителях;

Ц_i – цена единицы продукции i-го вида, руб;

С_i – себестоимость единицы продукции i – того вида, руб.

Использование данной модели возможно только в том случае, если для измерения объемов реализации различных видов продукции применяются одинаковые (сопоставимые) единицы, т.е. штуки, килограммы, тонны, метры и другие.

Исходные данные для проведения анализа могут быть представлены в виде следующей таблицы.

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Вид продукции	Объем реализованной продукции в шт., кг		Удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, в долях		Цена единицы продукции i-го вида, руб.		Себестоимость единицы продукции i-го вида, руб.
	базовый период	отчетный период	базовый период	отчетный период	базовый период	отчетный период	базовый период	отчетный период
1
2
3
4
…
Итого

По результатам факторного анализа должны быть сделаны выводы о влиянии каждого из рассмотренных факторов на изменение прибыли от реализации в отчетном году по сравнению с базовым годом или с планом. Количественная оценка влияния факторов позволяет выявить основные, оказавшие на изменение прибыли положительное и отрицательное влияние, определить резервы роста прибыли и предложить механизм их реализации.