- •Перечень вопросОв к экзамену
- •Классические и современные принципы налогообложения
- •Простота и удобство.
- •Налог как экономическая и организационно-правовая категория
- •Функции и роль налогообложения в экономической системе общества.
- •Классификация налогов и ее назначение.
- •I. Финансово-экономический признак.
- •II. Административно-правовой признак.
- •III. Пространственно-временной признак.
- •Налоговая система рф (общая характеристика)
- •Характеристика основных элементов налогообложения.
- •Федеральные, региональные и местные налоги в налоговой системе рф.
- •Специальные налоговые режимы
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Упрощенная система налогообложения
- •Понятие, виды и формы налогового контроля и его сущность.
- •Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.
- •Налоговая декларация.
- •Полномочия Минфина рф, таможенных органов, органов внутренних дел при осуществлении налогового контроля.
- •Камеральная налоговая проверка: место проведения, сроки, порядок.
- •Выездная налоговая проверка: место проведения, решение о проведении, предмет, период, срок, приостановление проведения проверки, повторная выездная налоговая проверка.
- •Понятие налогового правонарушения. Принципы привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
- •Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
- •Ответственность коммерческих банков за нарушение обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством.
- •Налогоплательщики, плательщики сборов: права и обязанности.
- •Требования об уплате налогов и сборов.
- •Налог на доходы физических лиц, его налогоплательщики.
- •Объект налогообложения, особенности определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.
- •Упрощенная система налогообложения.
- •Ндс, его плательщики. Операции, не подлежащие налогообложению по ндс.
- •Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
- •Специфика и порядок применения упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Понятие налогового правонарушения. Принципы привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговые правонарушения – это виновносовершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
Налоговое правонарушение состоит из 4 элементов:
а) Объект налогового правонарушения – это установленный или охраняемый государством правопорядок, уплаты налогов и использования участниками налоговых отношений своих обязанностей.
б) Объективная сторона – составляет конкретной деяние правонарушений в форме действий или бездействий.
в) Субъект налогового правонарушения – это лицо, на которой в соответствии с налоговым кодексом РФ может быть возложена ответственность за совершение налогового правонарушения.
г) Субъективная сторона - это вина правонарушителя.
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Различают две формы вины:
1) Умысел
Налоговый кодекс РФ предусматривает только 1 состав налоговых правонарушений в виде неуплаты или не полной уплаты сумм налога, в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), совершенных умышлено, ответственность за которое устанавливается по п.3 ст. 122 налогового кодекса РФ.
2) Неосторожность
Состав правонарушений, которые могут быть совершены только умышленно:
Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц, налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента.
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившейся в отказе организации предоставить имеющиеся у ней документы, предусмотренные налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и даче заведомо ложных показаний.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, а также дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществлении переводчиком ложного перевода.
Презумция невиновности означает, что лица привлекаемые к ответственности не обязаны доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказанию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговые органы.
Перечень обстоятельств исключающих виновность лица в свершении налогового правонарушения:
Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийных бедствий или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, плательщиков, ФЛ, находившегося в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния.
Выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросу применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органам или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетентности.
Ответственность
В качестве меры ответственности за совершение налогового правонарушения выступают налоговые санкции (ст.114 НК РФ). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
Пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ не относится к налоговым санкциям. Пеня представляют собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательно.
Закон РФ «О налоговых органах РФ» предусмотрено: наложение административного штрафа за непредставление, несвоевременное представление или за представление, но не по установленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, декларацией и др.
Перечень, смягчающих ответственность обстоятельств:
Совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной и иной зависимости.