Экологический налог
Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели.
Экологическим налогом облагаются объемы:
* выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
* сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
* отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;
* озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь, в том числе содержащихся в продукции.
Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения.
Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:
* выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;
* сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с застроенной территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;
* хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
* захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню.
Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не облагается:
* добыча нефтяного попутного газа;
*добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
* добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;
*добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от видов природных ресурсов.
Земельный налог
Плательщиками земельного налога являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.
Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании.
Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка.
Земельным налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также земельные участки некоторых категорий граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных семей).
Не являются налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц:
1) некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками земельного налога по земельным участкам, используемые в предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом;
2) юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения
Объектом обложения являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Не рассматриваются в качестве объекта обложения:
*земли общего пользования населенных пунктов. К землям общего пользования населенных пунктов относятся: площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т.п;
*земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, а также земли арычной сети);
*земли коммунально-бытового назначения (кладбища, места обезвреживания и утилизации отходов и т.п.);
Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению
За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.
При возникновении у юридических лиц прав на льготу по земельному налогу с юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения права на льготу по земельному налогу с юридических лиц налогооблагаемая база исчисляется (увеличивается) с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
От уплаты земельного налога с юридических лиц освобождаются:
1) организации культуры, образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на них задач;
2) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, организации, в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;
К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:
1) общего пользования коллективного садоводства, виноградарства и огородничества (подъездные пути, оросители, коллекторы и другие земли общего пользования), коллективных гаражей;
2) особо охраняемых территорий, за исключением земель, на которых ведется хозяйственная деятельность. К землям особо охраняемых территорий относятся земли:природоохранного назначения , земли государственных заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов, заказников (за исключением охотничьих), памятников природы, предоставленные в установленном порядке юридическим лицам для специальных целей;
оздоровительного назначения , земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные в установленном порядке соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;рекреационного назначения , земли, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;
историко-культурного назначения , земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;
Порядок исчисления и представления расчетов
1. Земельный налог с юридических лиц исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и расчет земельного налога с юридических лиц представляется в органы государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка до 15 февраля текущего налогового периода.
2. Исчисление земельного налога с юридических лиц осуществляется исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной согласно статье 286 настоящего Кодекса, и установленной ставки налога.
3. При возникновении (прекращении) в течение года у юридических лиц прав собственности, владения, пользования или аренды на земельные участки, а также в случае увеличения (уменьшения) используемой ими земельной площади или прекращения (возникновения) прав на льготы по земельному налогу с юридических лиц они обязаны предоставить в органы государственной налоговой службы уточненный расчет земельного налога с юридических лиц не позднее чем в месячный срок со дня отвода (изъятия) земельного участка или прекращения (возникновения) прав на льготы.
4. Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, у которых в течение налогового периода произошли изменения в общей площади и составе сельскохозяйственных угодий, представляют уточненный расчет земельного налога с юридических лиц в органы государственной налоговой службы до 1 декабря текущего года.