Задача №5

Работнику п/п «Импульс» была выдана под отчёт для оплаты командировочных расходов 10 000 р. Авансовый отчёт был представлен на сумму 10 000 р. Вместе с тем расходы работника в сумме 2000 р. Не могут быть учтены при формировании базы по налогу на прибыль. Сумма в 2000 р. Включена в совокупный доход работника. Аудитору были представлены следующие проводки:

Дт 71 Кт 50 – 10 000р – выданы деньги под отчёт

Д т 26 Кт 71 – 10 000р – расходы по командировке списаны на затраты п/п

Дт 71 Кт 68- начислен НДФЛ на сумму в 2000р.

Проанализируйте бух записи найдите ошибки и сделайте правильные проводки

Решение №5

Необходимо сделать следующие проводки:

Дт 71 Кт 50 – 10 000 выдали деньги под отчёт из кассы

Дт 26 Кт 71 – 8000 расходы по командировке предусмотренные инструкцией, включены затраты п/п

Дт 70 Кт 71 – списаны денежные средства со счёта 71 как фактически полученные работником

Дт 26 Кт 70 – 2000 отражены расходы совокупного дохода подотчётного лица

Дт 70 Кт 68 – 260 начислены НДФЛ с полученного дохода

Задача №6

по расчётно – платёжной ведомости работнику, работающему по совместительству, начислена з/п в сумме 7000 р. размер удержанного налога на доходы физические лиц из з/п составил 858 р. Работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности. В бух. учёте начисление пособия отражено:

Дт 26 Кт 70 – 3200 р.

Решение

по расчётно-платёжной ведомости работнику, работающему по совместительству начислена з/п в сумме 7000 р. Сумму следует отразить следующей записью:

Дт 26 Кт 70 – 7000р

Согласно НК РФ налоговые вычеты предоставляются работнику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его письменного заявления и документов подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При отсутствии указанных документов стандартные налоговые вычеты могут быть представлены не правомерно.

В этой связи сумма НДФЛ составляет 910 р. А сумма по данным бух учёта – 858 р. Таким образом, в бюджет было недоплачено НДФЛ на сумму 52 р.

Дт70 Кт68 – 910 р. Начисление НДФЛ.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности следует отразить записью

Дт 26 Кт 70 – в размере пособия за первые 2 дня болезни

Дт 69 Кт 70 – в размере пособия за последующие дни болезни

Дт 70 Кт 68 – 416 удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

Задача №7

В счёт ранее выданного аванса, поставщик поставил предпритию сырьё на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18000 руб., служба контроля качества предприятия выявила несоответствие качества 30 % сырья, уровню, установленному в договоре, в результате чего некачественное сырьё было возвращено поставщику и выставлена претензия на сумму 35 400 руб., с НДС

Какие бухгалтерские записи нужно сделать в учёте предприятия покупателя по данной поставке и выставлено претензии?

Решение

Проводки

Д10к60 – 100 000 – отражена стоимость поставленного сырья без НДС

Д19к60 – 18000 – отражён НДС по поставке сырья

Д68к19 – 18000 – зачтён НДС по оплаченному и оприходованному сырью

Д76/2к10 – 30000 – выставлена претензия на возвращенное сырьё без НДС

Д76/2к68 – 5400 – отражена претензия в части НДС по возвращённому сырью

Задача №8

При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчетного года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

- приходный ордер № 18 от 01.10.09г. отчетного года на поступление денег от экономиста С.П.Павлова в сумме 2400 руб. за перевозку автомобилем личного имущества;

- приходный ордер № 19 от 01.10.09г. на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3500 руб. за отпущенные строительные материалы;

- расходный ордер № 20 от 4.11.09г. на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2000 руб.

Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, печатью не скреплены.

Кассир З.И. Морозова принята на работу 01.03.09г. Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.09г. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.06.09г.

Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО «Прогресс» по состоянию на 24.12.09г. комиссией в составе: главный бухгалтер О.К. Шапошникова, бухгалтер В.Н. Васильева, менеджер Н.Д. Сафронова, кассир З.И. Морозова. Недостач и излишков в кассе не выявлено.

Кассир З.И. Морозова совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Прогресс».

На основании данных систематизируйте выявленные искажения, укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций?

Решение задачи № 8.

При аудите кассовых операций ОАО «Прогресс» на момент проведения аудита установлено, что не все приходные кассовые ордера (№ 18 от 01.10.09г. – на сумму 2400 руб.; № 19 от 01.10.09г. – на сумму 3500 руб.) и расходный кассовый ордер (№ 20 от 04011.09г. – на сумму 2000 руб.) отражены в кассовой книге.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему ему документу («Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93г.).

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В ОАО «Прогресс» кассир З.И. Морозова принята на работу с 01.03.09г., однако обязательство о материальной ответственности подписано только 03.06.09г.

При проверке соблюдения положений Порядка ведения кассовых операций установлено следующее.

Инвентаризация по кассе проведена 24.12.09г. Недостач и излишков не установлено, замечания отсутствуют, однако на момент проведения инвентаризации в кассовой книге находились неучтенные приходные кассовые ордера (№18 и 19) и расходный кассовый ордер (№20). Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально – ответственное лицо.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. В кассе ОАО «Прогресс» хранятся денежные средства кассы взаимной помощи. При проведении инвентаризации такие денежные средства должны быть оприходованы как излишки и отражены: Дебет 50 Кредит 91.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.