Задача 1
При аудите операций с о/с установлено: организация приобрела объект о/с стоимостью 118000 р. Расходы по его транспортировке составили 1180 р., стороной организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 1770 р.
В бух учёте сделаны следующие записи:
Дт 08 Кт60 – 100000 р. – акцептован счёт поставщика
Дт 19 Кт60 – 10000 р. – отражён НДС, выделенный в счёте поставщика:
Дт 20 Кт60 – 1000 р. – списаны транспортные расходы по доставке объекта
Дт 19 Кт60 – 180 р. – Отражен НДС по транспортным расходам
Дт 20 Кт60 – 1500 р. – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дт 19 Кт60 – 270 р. – отражён НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дт 10 Кт08 – 100000 р. – введён в эксплуатацию объект о/с
Оцените правильность формирования первоначальной стоимости объекта о/с. Дайте комментарий.
Решение задачи №1
В данной ситуации нарушен порядок формирования первоначальной стоимости о/с, расходы по транспортировке и погрузочно-разгрузочным работам должны быть включены в первоначальную стоимость о/с (согласно ПБУ 601 учёт о/с) следовательно, в учёте должны быть сделаны следующие проводки:
Дт 08 Кт 60 – 100000 р. – акцептован счёт поставщика
Дт 19 Кт 60 – 10000 р. – отражён НДС, выделенный в счёте поставщика:
Дт 08 Кт 60 – 1000 р. – списаны транспортные расходы по доставке объекта
Дт 19 Кт 60 – 180 р. – Отражен НДС по транспортным расходам
Дт 08 Кт 60 – 1500 р. – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дт 19 Кт 60 – 270 р. – отражён НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дт 01 Кт 08 – (100000+1000+1500)=102500 р. – введён в эксплуатацию объект о/с
Задача №2
Предприятие создаёт товарный знак. Стоимостью услуг агентства по разработке товарного знака составила 300 000 р. НДС – 54 000 р. Сбор за регистрацию товарного знака – 50 000 р. В учётных регистрах сделаны записи:
Дт 60 Кт 51 – 300 000 р. – оплачен счёт поставщика
Дт 08 Кт 60 – 300 000 р. – акцептован счёт поставщика
Дт 19 Кт 60 – 54 000 р. – отражён НДС, выделенный в счёте поставщика
Дт 76 Кт 51 – 50 000 р. – оплачены услуги рекламного агентства
Дт 26 Кт 76 – 50 000 р. – списана стоимость услуг рекламного агентства
Дт 04 Кт 08 – 300 000 р. – Объём НМА введён в эксплуатацию
Дт 68 Кт 19 – 54 000 р. – Предъявлен к возмещению НДС
Оцените ситуацию, дайте рекомендации
Решение задачи №2
В данной ситуации п/п неправильно сформировало первоначальную стоимость нематериального актива (в соответствии с ПБУ 14.00 учёт нематериальных активов)
Дт 60 Кт 51 – 354 000 р. – оплачен счёт поставщика (ошибка в сумме)
Дт 08 Кт 60 – 300 000 р. – акцептован счёт поставщика
Дт 19 Кт 60 – 54 000 р. – отражён НДС, выделенный в счёте поставщика
Дт 76 Кт 51 – 50 000 р. – оплачен СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ТОВАРНОГО ЗНАКА
Дт 08 Кт 76 – 50 000 р. – сбор отнесён на увеличение стоимости нематериального актива
Дт 04 Кт 08 – 350 000 р. Объём НМА введён в эксплуатацию (сумма прошла 2 раза)
Дт 68 Кт 19 – 54 000 р. Предъявлен к возмещению НДС