Типовые хозяйственные операции по отражению прочих доходов и расходов Прочие доходы:

1) Поступление средств, связанное с предоставлением имущества в аренду Д 51 К76 и Д 76 К 91.1

2) Поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций (дивиденды) Д 51 К 76 и Д 76 К 91.1

3) Поступления от продажи ОС, НМА и сверхнормативных запасов материалов Д 51 К 62 и Д 62 К 91.1

4) Проценты, полученные за предоставленные займы другим организациям Д 51 К 91.1

5) Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушения условий договора Д 51 К 76 и Д 76 К 91.1

6) Активы, полученные безвозмездно или по договору дарения Д 08 (10) К 98.2

6.1) Начислена амортизация и материалы, отпущенные в производство Д 20 (23,25,26,44) К 02 (05, 10)

6.2) Соответствующая доля дохода будущих периодов будет учтена в составе прочих доходов Д 98.2 К 91.1

7) Поступления в возмещение причиненных убытков данной организации Д 51 К 76 и Д 76 К 91.1

8) Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Д 01 К 91.1

9) Суммы кредиторской и депонентской задолженности по которым истек срок исковой давности Д 60 (76) К 91.1

10) Курсовые разницы положительные Д 52 (57, 60, 62, 71, 76, 66, 67) К 91.1

11) Сумма дооценки готовой продукции или материалов Д 43 (10) К 91.1

12) Активы, принятые к учету как излишки по итогам инвентаризации Д 10 (41, 43, 01) К 91.1

13) Доходы, которые являются поступлениями, возникшими как последствия чрезвычайных обстоятельств, пожаров, аварий, наводнения Д 10 К 91.1 и Д 76 К 91.1 и Д 51 К 76

Прочие расходы:

1) Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду Д 91.2 К 02 (10, 60 и др.)

2) Начислен НДС с суммы арендной платы Д 91.2 К 68

3) Списана остаточная стоимость имущества Д 91.2 К 01 (04, 10)

4) Начислен НДС от продажи имущества Д 91.2 К 68

5) Проценты, уплаченные организацией за предоставленные ей займы Д 91.2 К 66 (67)

6) Штрафы, пени, уплаченные за нарушения условий договора Д 91.2 К 76

7) Возмещение убытков, причиненных данной организацией другим юр. или физ. лицам Д 91.2 К 76

8) Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году Д 91.2 К 01

9) Списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности Д 91.2 К 62 (76)

10) Отрицательная курсовая разница Д 91.2 К 62 (66, 67)

11) Уценка готовой продукции Д 91.2 К 43

12) Убытки от хищения ценностей, виновные по которым не установлены Д 91.2 К 76

13) Прочие расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств Д 91.2 К 01 (10, 41, 43)

14) Расходы по ликвидации Д 91.2 К 20 (23, 25, 26)

15) Создание резервов:

по сомнительным долгам Д 91.2 К 63

под обесценение вложений в ценные бумаги Д 91.2 К 59

налог на имущество начисленный Д 91.2 К 68.

Содержание и порядок составления финансовой отчетности

Учет капитала и резервов

В настоящее время понятие «капитал» рассматривается как совокупность вложений собственников и прибыли, накопленной за время деятельности организации.

При анализе финансового положения организации величина капитала определяется исходя из основной формулы бухгалтерского учета:

Активы = Капитал + Обязательства

Капитал = Активы — Обязательства

Сч. 80 «Уставный капитал» — основной фондовый пассивный. Сальдо отражает размер уставного капитала, зафиксированный в учредительных документах предприятия. Обороты по кредиту отражают пополнение уставного капитала, обороты по дебету — его уменьшение.

На государственных предприятиях уставный капитал отражает сумму средств, выделенных государством из бюджета в момент вступления предприятия в эксплуатацию.

В негосударственных коммерческих структурах уставный капитал формируется за счет средств, внесенных участниками. Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в учете только по решению собрания учредителей.

1. После регистрации устава организации отражается задолженность участников по подписке на акции (увеличивается уставный капитал, увеличивается дебиторская задолженность участников) (тыс. руб.): Дт 75/1 Кт 80 — 200

2. Отражаются реальные поступления вкладов в уплату подписки на акции по договорной цене: основные средства, материалы, денежные средства, незавершенное строительство:

Дт 01, 10, 50, 51, 08 Кт 75/1 — 150. Уменьшается дебиторская задолженность участников, оприходуются ресурсы.

3. Аннулируется подписка на сумму неоплаты заявленных акций — сторно. Уменьшается уставный капитал, уменьшается дебиторская задолженность участников/

4. Согласно решению собрания учредителей отражается увеличение уставного капитала за счет резервного капитала, добавочного капитала, нераспределенной прибыли:

Дт 82, 83, 84 Кт 80 — 20

5. Согласно решению собрания учредителей отражается уменьшение уставного капитала: при выбытии участников, списании убытков прошлых лет: Дт 80 Кт 75, 84 — 30

6. Изменение уставного капитала за счет номинальной стоимости акций: увеличение Дт 75 Кт 80 — 10, уменьшение Дт 80 Кт 75 — 15.

Для учета собственных акций, выкупленных у акционеров, используется сч. 81 «Собственные акции (доли)» — основной денежный активный. На дебете отражается сумма фактических затрат на выкуп: Дт81 Кт 50, 51, 52 — 20. На кредите отражается аннулирование выкупленных акций по номинальной стоимости: Дт 80 Кт 81 — 15.

Разница между фактическими затратами на выкуп и номинальной стоимостью относится на сч. 91. Если номинальная стоимость больше фактических затрат на выкуп, разница относится на доходы: 1 Дт 81 Кт 91.учет резервов

Орг-цией могут создаваться резервы на оплату отпусков рабочим, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и выслугу лет, на ремонт ОС и гарантийное обслуживание. Создание этих резервов д.б. предусмотрено учетное пол-кой. Сумма резервов планир-ся на предстоящий год. От этой планируемой суммы каждый месяц в с/с пр-ции или в расх на продажу спис-т 1/12, т.е. отраж-ся образ-е резерва.

26, 25, 44 — 96 1/12 от годовой суммы

Затем в месяц осущ-я соотв-щих расх-в данная сумма рас будет спис-ся на сч резерва:

96-70, 69

96-60(подряд), 10, 70, 69, 02

96-76 на гарант ремонт и обслуж

96-10,70,69

Если в конце года остаются остатки неиспольз-го резерва, то они будут присоед-ся к прибыли отчетного года.: 96-91;. 91-99