39.Анализ использования труда и заработной платы

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контролем за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал, промышленного предприятия распределяется на три группы:

- промышленно - производственный,

- непромышленный,

- работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленного производственного персонала выделяются две категории - рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

Показатели численности и состава персонала по указанным группам и категориям регламентируются в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих.

Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются с приказы о приеме, увольнении или при переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.

На работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку, на руководящих работников и специалистов и личный листок по учету кадров. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение года-двух.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Основными задачами анализа динамики численности персонала являются следующие:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производитель­ности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и произво­дительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необхо­димо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его эко­номии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным под­разделениям и категориям работников:

∆ФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета из­менения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорциональ­но объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персо­налу за производственные результаты и сумма отпускных, соот­ветствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам-, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпуск­ных).

∆ФЗП_отн = ФЗП₁-ФЗП_ск= ФЗП₁-( ФЗП_пер0*I_вп+ ФЗП_пост0),

где АФЗП_отн —   относительное отклонение по фонду зарплаты; фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП₁ —   фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_ск – фонд заработной платы базовый;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0- соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следу­ющие модели:

1)ФЗП = ЧР*ГЗП;

2)ФЗП = ЧР * Д * ДЗП;

3)ФЗП = ЧР* Д * П*ЧЗП,

где ЧР    — среднегодовая численность работников;

Д      — количество отработанных дней одним работником за год;

П      —  средняя продолжительность рабочего дня; ГЗП —  среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника; 43П — среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвес­ти способом абсолютных разниц:

∆ФЗП_чр    =(ЧР₁-ЧР₀) * Д₀ *П₀ * ЧЗП₀;

∆ФЗП_Д=ЧР₁*(Д₁-Д_о)*П₀ *ЧЗП₀;

∆ФЗП_п=ЧР₁*Д₁*(П₁ -П_о) *ЧЗП₀;

∆ФЗП_ЧЗП = ЧР₁ * Д₁ * П₁ * (ЧЗП₁ - ЧЗП₀).

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изу­чение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в даль­нейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (см. рис. 8.3), что среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП=Д *  П *  ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабоче­го дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П *  ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию и по отде­льным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производитель­ностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы рос­та производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и умень­шение суммы прибыли.                                                          .

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной от­резок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индек­сом (I_ЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).