Тема 2: Объекты сбэ.

1. Правовая классификация документов СБЭ.

2. Документы бух учета как объекты СБЭ

3. Другие материалы дела, использование которых связано с исследованием хоз операций, отраженных в документах БУ.

1.

Объектами СБЭ явл-ся первичные и сводные документы БУ, содержащие факт данные, необходимые для дачи экспертного заключения. Документы служат средством исследования СБЭ, так как:

1. В бу осуществляется документальная регистрация всех хоз операций.

2. В народном хозяйстве документы служат средством проверки исполнения и анализа хоз операций в организации

3. В уг и арб процессуальном законодательств документы являются источниками доказательств.

Документы (от лат документум) – доказательство, свидетельство.

В СБЭ им значение письменные доказательства в виде документов. По форме документ явл-ся письменным актов, в кот находят отражение опред юр факты.

По содержанию док-ты – это результат определенной волевой деятельности, составившего его лица. Таким образом, с точки зрения СБЭ документ – это письменные акт, содержащий определенные реквизиты и отражающий хоз операции и др факты, с которыми закон связывает наступление экономико-правовые последствия.

Все документы в СБЭ с позиции их правовой классификации и значимости (доказательности) делятся на:

- доброкачественные и -недоброкачественные

- бухгалтерские

-др материалы дела.

Доброкачественные – по форме и содержанию соотв правилам, кот отражены в законодательстве и имеют доказательную силу.

Недоброкачественные – не отвечают требованиям закона и не имеют доказательную силу. Причем недоброкачественные по форме документы, но отражающие реальные операции в неискаженном виде принимаются как бесспорные доказательства совершения изложенных в них операциях.

Недоброкачественные документы не правильно отражающие производственные операции, т е искажающие их содержание, являются подложными и делятся на 2 группы:

- фальсифицированные документы

- документы, содержащие ложные сведения.

Фальсифицированные – имеют подчистки, подписки, поддельные подписи и тому подобное, что устанавливает эксперт криминалист.

Документы, содержащие ложные сведения – правильно оформленные, но имеют искаженные по содержанию операции. Их делят на:

А) товарные, несущие количественно искаженную информацию о реально существующем имуществе организации

Б) бестоварные, кот оформл движение не существующих товарно-мат ценностей или же эти ценности остались без движения (авансовый отчет по командировке, кот не сущ-ет).

Документ имеет доказательное значение, если он оформлен по установленной законодательством форме с соблюдением всех реквезитов.

2.

Бух документы служат средством обоснования учетных записей на предприятии и используются для упр-ния хоз-ой деятельностью. С помощью бух документов подтверждается правильность зарегистрированных в учете фактов и они служат доказательством в спорах, возникающих между организацией. Их используют органы следствия, суда, арбитраж при решении вопросов различных претензий. Основанием для записей в БУ служат надлежащим образом оформленные с соблюдением всех реквизитов первичные документы.

Реквизиты документов – это установленное законодательством совокупность элементов, обеспечивающих экономическую, юридическую и др информацию. К обязательным реквизитам относят:

• Наим документа

• Дата составления

• Наим организации, составившей документ,

• Подписи лиц, ответственных за совершение и правильность оформления операций

• Печать или штам организации.

Кроме того в зависимости от формы документов м указываться доп реквизиты: ИНН орг-ции, Юр адресс, № договора и т.п.

Документы м б изготовлены ручным или электронным способом. Но печати и подписи д б подлинными на них.

В зависимости от назначения бух док-ты м б:

А) распорядительные – содержат распоряжение о выполнениях хоз оп ( чек на получение нал денег в банке или платежное поручение).

Б) оправдательные – составляются в момент совершения операции или сразу после ее окончания и служат док-твом о ее совершении (приходный кассовый ордер)

В) Комбинированные – вкл эл-ты распорядит и оправдат док-ов ( Расходный кассовый ордер, в верхней части – распоряжение на выдачу, а в низу расписка получателя денег из кассы).

По степени обобщения б док-ты бывают:

А) первичные, кот впервые оформл хощ оп

Б) сводные док-ты, составляются на основании первичные документов в целях обобщения их информации (журнал регистрации)

По кол-ву отраженных операций документы бывают:

А) разовые в них фиксируется 1 операция

Б) накопительные. В них оформляют однородные операции, совершенные за опред период времени( табель учета раб времени).

По месту составления:

- внутренние ( накладная на внутр перемещение)

- Внешние .оформл хоз оп между юр лицами (счет-фактура).

Среди документов БУ особое значение имеют учетные регистры, кот делятся на регистры аналитического и синтетического учета. Регистры аналитического учета дают подробную информацию по видам объектов БУ ( сальдовые книги, группировочные ведомости). Регистры синтетического учета дают сводную информацию о группах однородных объектов (журналы-ордера).

3.

В процессе СБЭ м б использованы сведения, содержащиеся в актах документов ревизии, предварит совершенные по требованию следователя или суда. Так же м б использованы протоколы иных ставок, закл-я экспертов др специальностей, показания обвиняемых, обвинителей и др материалы дела, если они представляются в кач-ве исходных данных для исследования бухгалтерских документов Показания свидетелей и обвиняемых в этом случае д б оформлены протоколом следователя. Иногда СБЭ и экспертизы др областей знания имеют один и тот же предмет исследования или предметы исследования различны, но соприкасаются, тогда эксперт бухгалтер м принимать во внимание данные др экспертиз, но только после предварит проверке их следователем. Например, заключение эксперта криминалиста о доброкачественности или подложности документов эксперт-бухгалтер м использовать при установлении мат ущерба в размере сумме подложных документов.

Если эксперт бухгалтер в обоснование своих выводов кладет заключение экспертов др областей знания, то он д сослаться об этом в своих док-ах с указанием в своем заключении номера, даты и наименования исп-я или др экспертизы.