Центры финансовой ответственности (цфо)

Директор по бюджету – финансовый директор (эксперт, координатор)

Центр планирования – структурное подразделение, имеющее исключительное право на определение основных тенденций развития предприятия. Составляет бизнес-прогноз который впоследствии доносится до центров финансовой ответственности.

Центры финансовой ответственности – подразделения предприятия, в обязанности которых входит контроль за составлением плана деятельности предприятия из совокупности бизнес-заданий, а так же контроль за движением материально-финансовых ресурсов на этапе фактической реализации запланированных мероприятий.

Выделяют 4 типа ЦФО:

1. Центр Финансовой Ответственности по доходам – коммерческое и маркетинг управление

2. Центр Финансовой Ответственности по прибыли – управление финансами и экономикой

3. Центр Финансовой Ответственности по расходам – управление производством, техническим обеспечением и ремонтом

4. Центр Финансовой Ответственности по инвестициям – управление техническим развитием и работа с персоналом

1. Центр Финансовой Ответственности по доходам:

Регистрирует и сопоставляет бюджетную и фактическую выручку. Задача - максимизация дохода от продаж, однако руководитель не имеет возможности варьировать ценами, и ограничен в расходовании денежных средств.

Региональный центр продаж, руководство которого не несёт ответственности за себестоимость продукции. Центр накапливает информацию о выполнении плана продаж, корректирует данные на коэффициент инфляции, анализирует данные, контролирует поступления денежных средств, отвечая, таким образом за объёмы реализации и величину коммерческих расходов.

2. Центр Финансовой Ответственности по прибыли:

Регистрирует и сопоставляет бюджетные и фактические затраты, выручку и прибыль. Контролирует цену продаж, объём реализации и все фактические издержки. Подготавливает информацию для отчёта о прибыли организации в целом. Руководитель центра имеет право выбирать рынки, где будет реализовываться продукция, определять ассортимент и объём продукции, выбирать поставщиков.

Это центр, по которому может быть рассчитан финансовый результат в целом

(организация или дочернее предприятие).

3. Центр Финансовой Ответственности по затратам:

Работает по утверждённой смете расходов, регистрирует и сопоставляет бюджетные и фактические затраты. Руководитель отвечает за выполнение функций в пределах установленного бюджета расходов. Задача - долговременная минимизация издержек с помощью постоянного бюджетного контроля.

Бухгалтерия. Сложно оценить часть прибыли, обусловленной бухгалтерией, однако можно установить плановые ориентиры по затратам. Такие подразделения не приносят прибыли, лишь способны содействовать её росту путём организации нормирования, планирования и учёта издержек производства.

Центр затрат можно разделить на 2 категории:

• Центр нормативных затрат – контроль ресурсов, необходимых для выпуска каждой единицы продукции (сравнение плановых показателей с фактически понесёнными)

• Центр дискреционных расходов – результат не может быть измерен в финансовом выражении, нет чёткой зависимости между потребляемыми ресурсами и полученными результатами.