14. Характеристика и назначение активно-пассивных счетов

Активно-пассивные счета — счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах). Они бывают двух видов:

с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое), с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). Счётом с односторонним сальдо является счёт «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым (так как кредитовый оборот будет больше дебетового). Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым (так как дебетовый оборот превышает кредитовый).

К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт «Расчёты с дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту — кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности.

15. Характеристика и назначение забалансовых счетов. Простые и сложные корреспонденции

Забалансовый(внебалансовый)счёт — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. На забалансовых счетах учитываются: резервные фонды денежных билетов и монеты, обязательства заемщиков,

расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей),

ценности, принятые на хранение, бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

Бухгалтерский учёт указанных ценностей ведётся по простой системе и не учитывается при составлении баланса. Не прим-ся метод двойной записи: получение имущ-ва отраж-ся по дебету без к.-л. Корреспонденции, а возврат владельцу по кредиту. На заб.счетах обязателен аналитический учет, который ведется в разрезе объектов.

Простые проводки- в одной хоз.операции изменения по Д одного счета вызывает изм-е по К одного счета другого наим-я. Сложная- Д одного счета связан с К нескольких счетов разных наименований, или наоборот.

16. Понятие бухгалтерского баланса, его структура. Виды балансов

Бб исп-ся для обощения инф-ии об А и П орг-ии по состоянию на 1ое число каждого отчетного периода. Графически – двусторонняя таблица. В активе отраж-ся остатки актив.счетов, в пассиве – пассивных. Эти показ-ли переносятся в баланс с синтетич. счетов после их закрытия. Варианты отражения остатков синт.счетов в строках баланса:1)остаток с одного счета соотв-ет одной статье:ст.УК- счет 80). 2)Строка баланса=сумма синт.счетов(Ден.ср-ва=∑50,51,52,55,57). 3)остатки синт.счета отраж-ся в строке ББ в виде разницы (первонач.ст-аморт.) 4) отраж-е на статьях ББ в разрезе субсчетов. ∑А=∑П (валюта баланса). П=К(собств.капитал)+О(обяз-во, заем. капитал). Структура ББ: 1)Активы (I.Внеоборотные,II.Оборотные)2)Пассивы (III. Собств.капитал (капитал и резервы), IV. Долгоср.обяз-ва. V.Краткосрочные обяз-ва)

Виды ББ:1)по содержанию экон.показателей: сальдовые(только остатки), оборотные (Сн,Об,Ск-оборотная ведомость). 2)по дате сост-я: вступительный баланс (если орг-я выделяется из материнской и наделяется имуществом, то указ-ся Сн, либо если орг-я созд-ся вновь, в отчет.периоде указ-ся только Ск).Также: разделительный баланс (разд-е орг-ии на несколько), б.слияния, ликвидационный б., сводный б.(головная орг-я+филиалы), консолидированный б. (матер.к+ холдинги).