22.Учет ремонта основных средств (хозяйственный и подрядный способ)

В процессе эксплуатации объекты основных средств постепенно теряют свои первоначальные технические характеристики. Причем из-за неравномерности нагрузки отдельные части объекта требуют различных восстановительных работ. Восстановление основных средств производится в результате проведения ремонтов, модернизации или реконструкции. Существует два вида ремонта: капитальный и текущий. Выполняться ремонт может силами своей организации или силами подрядной организации. Если предприятие само выполняет ремонт, то необходимы следующие документы: 1) Смета – основной документ 2) Акт приема выполненных работ. Перед началом ремонта технический персонал или специально созданная приказом руководителя комиссия производит осмотр объекта. По результатам такого осмотра составляется ≪Акт о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств≫ 3) Информация о ремонте, реконструкции, модернизации вносится в инвентарные карточки объекта Если подрядная организация выполняет ремонт: 1) Смета 2) Договор подряда 3) Акт приема выполненных работ 4) Счет, который выставит подрядная организация 5) Платежное поручение Проводки: Если организация выполняет ремонт сама: 1) ДТ 20 КТ 10 – расход материалов (ДТ 23 – если есть ремонтный цех) 2) ДТ 20 КТ 70 – начисление затрат за ремонт 3) ДТ 20 КТ 69 – начисление в соцстрах 26% от зарплаты (?) 4) ДТ 20 КТ 10/9 – расход инструментов Если приглашается подрядная организация: 1) ДТ 20 КТ 60 – затраты (200 000) ДТ 60 КТ 51 (200 000) На практике подрядчику выдают сначала лишь аванс, а не всю сумму 2) ДТ 60/2 КТ 51 (100 000) ДТ 60/2 КТ 51 (50 000) 3) ДТ 60 КТ 60/2 – засчитываем 150 000 руб. ДТ 60 КТ 51 (50 000) – начисляем после ремонта Предприятие для проведения ремонта может создавать резерв. Такой резерв создается для сглаживания колебаний в затратах на производство (расходов на продажу), т.е. для равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты отчетного периода. При образовании резерва на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма ежемесячных отчислений, исчисленная исходя из 1/12 годовой сметной стоимости ремонта. Дт20 (23 если впомогат.произв.) Кт10 – расход материалов Дт20 Кт70 начисление з/п Дт20 Кт69 начисление в соц.страх 26 % от зп Дт20 Кт10-9 расход инструментов Дт20 Кт60 – выставление счета Дт60 Кт51 Дт60 Кт51- выплата аванса ДТ 20 КТ 96 – резерв предстоящих расходов и платежей ДТ 96 КТ 10,70,69,10/9 Дт 96 Кт 60 (если ремонт делает подрядная организация) Для того, чтобы создать резерв, необходимо указать в учетной политике, что он создается. ДТ 97 Кт 20 (97 – расходы будущих периодов, 20 – расходы текущих периодов) (необходимо для верного учета налога на прибыль) ДТ 96 КТ 91 – закрытие 96го счета после ремонта, если на нем остались деньги Если на резерве не хватает денег, предприятие должно выбрать, создать новый резерв или перечислять с 20го счета сразу на затраты: 1) ДТ 20 КТ 96 2) ДТ 20 КТ 10