Вопрос 4. Учет операций по специальным счетам в банке.

Специальные счета в банках (сч.55) открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт. Они могут открываться в инвалюте и рублях.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитивам устанавливается Банком России в утверждаемом им Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет "Аккредитивы", а списание осуществляется с этого счета по мере их использования согласно выпискам кредитных организаций.

Суммы по полученным в банке лимитированным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием (организацией) чеков, то есть в суммах погашения банком предъявленных ему транспортной или другой организацией чеков по выписке банков.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валю­тах целесообразно учитывать на счете 55 обособленно. Построение аналитического учета по это­му счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

Отражении в бух. учете :

1)Зачисление ден. средств на спец. счета Д55 К51;

2)По мере использования этих средств производится запись Д60 К55;

3) Неиспользованные средства возвращаются на тот счёт Д51 К55;

4) Выдача чековой книжки Д55-2 К51,52,66;

5)При оплате задолженности Д76 К55-2;

6) Перечислены средства Д51,51 К55-3.

Вопрос 5 . Учет расчетов с подотчетными лицами.

На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты со своими работниками, состоящими в списочном составе, по суммам, выданным под отчет на административно - хозяйственные расходы, операционные расходы и на служебные командировки.

Выдача денег под отчет производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Наличные деньги под отчет на расходы по служебным командировкам выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату проездных, суточных и квартирных расходов на срок командировки. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена только при условии полного расчета по ранее выданным суммам. Оставшиеся у подотчетного лица неизрасходованные деньги должны быть возвращены в кассу организации в установленные сроки. В случае непредставления в установленный срок авансовых отчетов о расходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу организации остатков неиспользованных авансов организация вправе удерживать из заработной платы задолженность работников по подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Для учета расчетов с подотчетными лицами ведется журнал-ордер № 7.

Проводки:

Д 71 К 50,51,… - выданы денежные средства под отчет;

Д10,11,41 К 71 – оприходованы материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражают: Д 94 К 71.

Д 70 К 94 - если эти суммы могут быть удержаны из зарплаты