Вопрос 8.Эл-ты фо и их хар-ка.

ПБУ 9, 10 / 99.

Эл-тами ФО явл-ся:

- активы, обяз-ва, кап-л.

- дох и расх

и образуют содержание форм отч-ти.

Активы

Содержание. Ср-ва / рес-сы, нах-ся в собств-сти предприятия, контрол-мые им и явл-ся рез-том прошлых событий и источником буд выгод пред-тия. Функц-ют в неск-их формах:

1) исп-ся как орудие и предметы труда, 2) обмен-ся на активы др пред-тия, 3) использ-ся для погашения обяз-ств, 4) перед-ся др пред-тию во временное пользование или владение, 5)распр-ся м/у собств-ками.

Обяз-ва.

Содержание. Это кредит-кая или иная задолж-сть, возникшая в отч-ом и предыд-щем периодах по к-ой имеется увер-сть в том, что ее погашение приведет к уменш-ию эконом-х выгод (уменьш реальн-х активов). Формы: 1) погаш-ся передачей активов и оказ-ии услуг, 2) замен-ся на др вид обяз-в, 3) перев-ся в кап-л или резерв при отказе кред-ов (потеря ими прав на получение долга).

Капитал

Содержание. Оставшееся часть собств-ых активов пред-тия после вычета обяз-в, т.е. ст-ть активов, не обремен-х обязательсьвами. (чистые активы). Формы: 1)акц-ый капитал, 2)чистый, единоличный, партнерский кап-л, 3) резервный (эмиссионный, доходы, фонды), 4)чистая нераспреде-ая прибыль.

Доходы

Содержание. Ср-ва, зараб-ные предприятием + это увелич-ие эк-их выгод в теч отч-го периода в рез-те поступления ср-в, прироста див-дов, уменьшения обяз-ств, приводящих к увеличению капитала. Формы: 1) выр-ка от реализ-ции пр-ции, работ, услуг, 2) %, див-ды, вознагр-ния, аренд-ая плата к получению, 3)выр-ка от реализ-ции имущ-ва, 4) выр-ка от переоц-ки имущ-ва, т.е. нереализ-ые доходы, 5) выр-ка от нехаракт-ых единичных орг-ций.

Расходы

Содержание. Ср-ва, затрач-ные в процессе деят-сти, кроме изъятия капитала, + уменьшение эк-их выгод в теч отч периода в рез-те выбытия активов, либо увелич-ия обяз-ств, приводящ-му к уменьш-ию капитала. Эти расх-ы признаются если будут получены доходы. Формы: 1)з-ты на пр-во прод-ции, работ, услуг, 2) %, див-ды, вознаграждения, арендная плата к выплате, 3) з-ты и уб-ки от реал-ции имущ-ва, 4)нереализ-ые уб-ки (отриц курсовые разницы, от обесценения ден ср-в, активов), 4) з-ты и уб-ки от нехарак-ых единичных орг-ций.

А= О + К + Д - Р + Инв-ции – Изъятия

Вопрос 9. Подготовительная работа по составлению отчётности: проведение инвентаризации и отражение её результатов.

Процесс подготовки состоит из нескольких этапов:

1. Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графика предоставления сведений, необходимых для формирования финансовой отчётности, а для финансовых групп –графиков предоставления отчётности дочерних и зависимых компаний.

2. Контроль полноты и правдивости отражения в учёте всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации, исправление ошибок (красное сторно, корректурный, дополнительная запись).

3. Преимущество инвентаризации активов и пассивов, отражение результатов инвентаризации, выявление расхождений.

4. Формирование оценочных резервов.

5. Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.

6. Объединение внутренних балансов, осуществление реформации баланса и составление предварительной отчётности.

7. Выявление и отражение событий после отчётной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.

8. Проведение обязательной или инициативной проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчётности организации.

9. Осуществление консолидации финансовой отчётности с дочерними и зависимыми организациями.

10. Проведение заседания уполномоченного органа, который имеет право распоряжаться прибылью.

11. Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа и окончательное заполнение отчётных форм.

12. Рассылка финансовой отчётности организации и консолидированной отчётности группы во все адреса её предоставления.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов);

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на уменьшение финансирования (фондов).