5 Вопрос:

Налогоплательщики, реализующие подакцизные товары, облагаемые по разным ставкам, должны вести их раздельный учет. В этом случае налоговая база определяется по каждому виду товаров в разрезе применяемых ставок. Если раздельный учет не ведется, то по всем товарам определяется общая налоговая база и акциз исчисляется по максимальной ставке.

1. Порядок определения налоговой базы по товарам, облагаемым по адвалорным ставкам:

1) при реализации подакцизных товаров налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров без акциза и НДС с учетом положений ст. 40 НКРФ т. е:

себестоимость

прибыль

акциз

НДС

2. Порядок определения налоговой базы по товарам, облагаемым по твердым ставкам.

Во всех случаях: при реализации, при безвозмездной передаче, при бартерных операциях и натуральной оплате труда, налоговая база определяется как объем реализованных, переданных, подакцизных товаров в натуральном выражении.( тонны, литры, штуки)

3. Порядок определения налоговой базы по товарам, облагаемым по комбинированным ставкам:

налогообложение сочетает в себе обложение по твердой ставке и по адвалорной ставке, поэтому налоговая база = V реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении + расчетная стоимость

Особенность определения налоговой базы по спиртосодержащей и алкогольной продукции

По спиртосодержащей и алкогольной продукции ставки даны в пересчете на 100% этиловый спирт, содержащийся в алкогольной продукции, следовательно, необходимо определить, сколько 100%-го спирта содержится в алкогольной (спиртосодержащей) продукции, это и будет налоговая база:

НБ = Кол-во алкогольной продукции в литрах * на крепость алкогольной продукции в %/100%

Пример: Реализовано 32 000 бутылок водки по 0,5 литра. Определить сумму акциза, начисленного по реализованной водке.

6 Вопрос: Момент определения налоговой базы. Налоговый период.

Налоговая база по акцизам определяется в момент отгрузки подакцизных товаров покупателям. При безвозмездной передаче или бартерных операциях налоговая база определяется в момент совершения сделки. (дата, указанная в акте приеме-передачи)

Налоговым периодом по акцизам является – календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

7 Вопрос: Порядок определения суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет.

Налогоплательщики, совершающие операции с подакцизными товарами, обязаны исчислить сумму акциза, включить ее в цену и предъявить к оплате покупателю.

Во всех первичных расчетных и платежных документах, в том числе и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой (так же как и НДС).

При реализации подакцизных товаров в розничной торговле, сумма акциза включается в цену и не выделяется ни в ценниках, ни в товарных, ни в кассовых чеках.

Если для производства подакцизного товара приобретается сырье, которое тоже является подакцизным товаром, то акциз, уплаченный при приобретении сырья, принимается к вычету из акциза, начисленного по готовому изделию.

По итогам налогового периода определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

Определение. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом, начисленным от налоговой базы и налоговыми вычетами.

В отличие от НДС по акцизам вычеты бывают не всегда, а только тогда, когда для производства подакцизного товара приобретается подакцизное сырье! Например, для производства водки приобретен спирт. И водка (готовая продукция) и спирт (сырье) являются подакцизными товарами. Следовательно, акциз, уплаченный по спирту можно принять к вычету из акциза, начисленного по водке.

Налоговые вычеты и условия их применения

ОПРЕДЕЛЕНИЕ.

Налоговые вычеты по акцизам – это суммы акциза, предъявленные производителем и уплаченные покупателем подакцизных товаров при их приобретении или ввозе на таможенную территорию РФ, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.