Зарубежный опыт

ния соответствующих изменений в действующее законодательство по ликвидации налоговых лазе­ек и многочисленных налоговых льгот.

Резюме. Проведенное исследование позволя­ет сделать следующие выводы:

- для форсирования посткризисного роста экономик целесообразно применять стимулиру­ющую роль налогов, воздействуя на предприни­мательские возможности общества, а также на инвестиционную и потребительскую активность, для чего рекомендуется снижать налоги на доходы хозяйствующих субъектов;

-для решения проблем в сфере государствен­ных финансов, а также для социальной консоли­дации общества и преодоления негативного воз­действия демографических факторов необходимо повышать индивидуальные подоходные налоги, налоги на дорогостоящее имущество и налоги на потребление;

—в краткосрочной перспективе, пока мировая экономика не выйдет на устойчивую посткризис- ную траекторию роста, национальная налоговая политика будет в большей мере носить фискаль­ный характер; по мере восстановления развития, что ожидается в относительно долгосрочной перспективе, текущую фискальную и социальную ориентацию налоговой политики могут сменить стимулирующие механизмы.

1²По мнению экспертов Всемирного экономического фору­ма (доклад «Глобальные риски 2012»), хронические бюджет­ные дисбалансы стали одним из двух основных глобальных экономических рисков на ближайшие 10 лет [31].

2¹ По оценке Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), налоговые поступления для стран-членов сократились в среднем с 35,4 % ВВП в 2007 г. до 34,8 и 33,7% ВВП в 2008 и 2009 гг. соответственно. При этом наибольшее падение доли налоговых платежей в ВВП было отмечено в Испании и Ирландии (около 6,5 п.п. в период с 2007 по 2009 г.), а также в Греции, Ирландии и США (в пределах 3-4 п.п. за 2007-2009гг.) [15].

³ Так, в январе 2012 г. ряд международных организа­ций, включая Международный валютный фонд (МВФ), Всемирный банк и Европейский банк реконструкции и

3развития, а также национальные центральные банки и

статистические службы ухудшили в свете финансовых

проблем Еврозоны прогнозы развития мировой экономи­ки и экономик ряда ведущих стран и регионов мира на 2012-2013 гг. [3,8, 21,25].

Достаточно подробно особенности реформирования национальных налоговых систем в современных условиях развития системы мирохозяйственных связей (включая влияние глобального кризиса и с учетом посткризисных перспектив) отражены, в частности, в работах группы веду­щих российских и украинских специалистов — налоговедов в рамках постоянно действующего Российско-украинского налогового симпозиума «Теория и практика налоговых ре­форм» [13, 16,33, 36], а также в рабоге [18]

4⁵Так, эти сюжеты доминировали в повестке дня Глобального экономического форума в Давосе в январе 2012г. [6,7. 26].

5 В частности, в 2009 г. доля налога на прибыль корпораций в совокупных налоговых поступлениях консолидированного бюджета составила около 3,5 % в Германии и Франции, около 7% в США, Испании и Италии, около 8% в Великобритании и Греции. При этом поступления ИПН составили 1/3 всех налоговых доходов в США, более 1/4-в Ирландии, Германии и Италии, почти 20%— во Франции, Греции и Португалии. Доля косвенных налогов превышала 1/3 всех налоговых поступлений в Греции, Португалии и Ирландии, 1/4- в Гер­мании, Франции, Великобритании и Австрии [30].

6. Заметим, что согласно исследованиям Я. Полтичслли и Х.-Й. Вофа о характере взаимосвязи между мерами по со­кращению расходов бюджета и общественными беспоряд­ками увеличение налогов способно вызвать в большинстве стран мира лишь забастовки, а массовые волнения при этом не возникают. С данной точки зрения повышение налогов —это политически более оправданная мера, нежели жесткая бюджетная экономия [12].

8. 6Заметим, что в условиях кризиса практически неза­тронутыми изменениями оставались налоговые системы двух крупнейших стран ЕС - Германии и Франции, что, на взгляд автора, связано с относительно менее масштабными программами государственной поддержки немецкой и фран­цузской экономики в 2008-2009 гг. В результате финансовые и налоговые системы ФРГ и Франции понесли от кризиса меньшие потери, чем публичные финансы большинства прочих стран ЕС.

⁹Так, данные статистики конца января 2012 г. свидетельс­твовали о существенном ухудшении показателей динамики экономического развития (рост ВВП) и занятости населения наиболее Проблематичных стран Еврозоны, начиная с I квартала 2008 г. [27].

7 Тем не менее повышение налога на прибыль корпораций на 3 года ожидается в Японии, что объясняется существен­ной бюджетной экспансией 2012 г., вызванной ликвидацией последствий стихийных бедствий 20II г. [31, с. 3].

12. Вместе с тем повышение налогов на имущество (включая недвижимость) предполагается в Испании (по сути вводится налог недорогие дома) и Италии (налогом будет облагаться недвижимость по основному месту проживания) [31, с. 4].