46.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

При отгрузке произведенной продукции покупателям и заказчикам на счетах организации возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены и т.д.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По Дт этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по Кт - суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Содержание хозяйственных операций	Д	К	Первичные документы
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию	62	90-1	Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная"
Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь	62	76-2	Бух. справка
Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности) Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора	62	90-1	Договор аренды, счет (заказ, наряд) (типовая форма 868) Договор лизинга
Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды прочими доходами)	62	91-1	Договор аренды, счет (заказ, наряд) (типовая форма 868)
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков	50, 51, 52	62	Выписка банка по валютному и р/с, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ
Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг)	50, 51	62	Выписка банка по р/с, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ
Начислен НДС с авансовых платежей	62	68	Бух. справка-расчет
Зачтена сумма НДС	68	62	Бух. справка
Возвращены авансы покупателям и заказчикам	62	50, 51	Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 "Расходный кассовый ордер".
Отражена уступка права требования	62	62	Договор цессии
Получен вексель в обеспечение задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию	62	62	Вексель полученный

49. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Бух. прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др. Показатель «Прибыль (убыток) до н/о», отражаемый в форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствует «бух.» прибыли (убытку). При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.

Н/о прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ). В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Бух. и н/о прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бух. и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бух. и н/о прибылью.

Налог на прибыль, рассчитанный на основании бух. прибыли (убытка) по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Бух. прибыль (убыток) отчетного периода * Ставка налога на прибыль

Для отражения этих сумм к счету 99 «Прибыли и убытки», который является источником начисления налога на прибыль, открывается специальный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

По итогам отчетного периода, рассчитав сумму налога на бух. прибыль, необходимо осуществить проводку:

Д 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» К 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - начислен условный расход по налогу на прибыль или (при наличии бухгалтерского убытка).

Д 68 К 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» - начислен условный доход по налогу на прибыль.