Восстановление основных средств.
Согласно п.26 восстановление объектов ОС может осуществляться по средствам ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на восстановление ОС отражаются в текущем отчётном периоде. При этом затраты на модернизацию после её окончания увеличивают ПС объекта, так как улучшаются функциональные характеристики объекта. Передача объекта в ремонт оформляется актом, открывается заказ-подряд на ремонт и создаётся дефектная ведомость и смета расходов.
Способы текущего ремонта:
Хозяйственный Д25(26, 20) К23(10, 70, 69)
Подрядный Д25(26,20) К60 (На сумму затрат по договорной стоимости без НДС по подряду со сторонней организацией)
Способы капитального ремонта.
Под капитальный ремонт основного оборудование может создаваться резерв, который начисляется предварительно путём ежемесячного включения в себестоимость продукции плановой суммы резерва на ремонт (96 счёт).
Д96 К23(60, 10, 70, 69)
Счёт 96 на конец года остатков не имеет. Оставшаяся сумма должна сбрасываться на другие счета (сторнирование).
Способы непредвиденного крупного ремонта.
Фактические затраты относятся на счёт 97 (расходы будущих периодов), который потом списывается равными долями в течении установленного срока (2-4 года) на затраты по производству .
Д25, 26, 20 К97 – списание расходов будущих периодов на производство
Задача.
На декабрь запланирован дорогостоящий ремонт оборудования, собственными силами организации, учитывая это, в УП предусмотрели создание резерва на предстоящий ремонт (96.1). Согласно смете сумма ремонта должна составлять 120000 руб., соответственно ежемесячно отчисления в фонд 10000 руб. Бухгалтер делает проводки ежемесячно.
Д23,20 К96.1 10000 руб. (ежемесячно)
Д96.1 К10,70,69 120000 руб.
Д20 К96.1 – сторнирование
21.02.2012 – Лекция
Переоценка основных средств.
Организация вправе проводить переоценку ОС не чаще 1 раза в год по состоянию на конец отчётного года, при этом в учётной политике должно быть отраженно, как и каким образом проводят переоценку ОС. Переоценка ОС представляет собой доведение стоимость объекта ОС до рыночной. Согласно ПБУ №6 переоценке подлежат: первоначальная стоимость ОС (счёт 01), а также амортизация ОС (счёт 02). Результаты дооценки ОС согласно плану счетов относят на счёт 83 (добавочный капитал). Переоценку ОС проводят одним из двух способов:
Способ индексации
Способ прямого пересчёта до уровня рыночной стоимости
При использовании метода индексации коэфицентв переоценки берут из специальных документов публикуемых в печати. При использовании способа прямого пересчёта коэффициенты переоценки берут по данным заводов изготовителей, торговых организаций и т.д.
При переоценке ОС в счёте делают следующие проводки:
Сумма дооценки ОС – Д01 К83
Дооценка по амортизации – Д83 К02
ПС = 30000 (счёт Д01)
Ам = 5000 (счёт К02)
К переоценки = 2
Восстановительная стоимость = 60000
Амортизация = 10000
Д01 К83 30000
Д83 К02 5000
Учёт текущей аренды.
Учёт аренды с позиции арендатора.
Арендатор берёт в аренду ОС на срок согласно договору и при этом учитывает поступившие к нему арендованные ОС на забалансовом счёте Д001 (арендованные ОС).
Арендатор не начисляет амортизацию по взятым в аренду ОС, но при этом, как правило ежемесячно, начисляет арендную плату арендодателю, которую включает в себестоимость продукции или услуг ().
Сумма амортизации без НДС - Д20-29 К76/2
Сумма НДС – Д19 К76/2
Перечисление арендодателю с НДС – Д76/2 К51
По окончанию срока аренды арендатор возвращает ОС и делает запись о списании ОС со счёта 001.
Учёт аренды с позиции арендодателя.
Арендодатель передаёт ОС в аренду арендатору и при этом к счёту 01 отрывают субсчёт, который называется: сданные в аренду ОС (Д01 К01). Арендодатель ежемесячно начисляет амортизацию по сданным в аренду ОС, которую относит на счёт 91 (прочие доходу и расходы).
Начисление амортизации Д91 К02
Также арендодатель начисляет арендную плату арендатору.
Сумма арендной платы без НДС Д76/1 К91
НДС арендодателя Д76/1 К68
Всего арендная плата с НДС Д51 К76/1