- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
- •2. Виды хозяйственного учета
- •3. Сущность и предмет бухгалтерского учета
- •4. Метод бухгалтерского учета и его основные элементы
- •5. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
- •6. Базовые принципы бухгалтерского учета
- •7. Формы и техника бухгалтерского учета
- •8. Понятие и формирование учетной политики
- •II. Формирование учетной политики
- •9. Раскрытие учетной политики
- •15. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации активов и обязательств
- •16. Счета бухгалтерского учета, их классификация
- •17. План счетов бухгалтерского учета
- •18. Двойная запись
- •19. Понятие и структура счета
- •20. Состав, виды и назначение бухгалтерской отчетности. (пбу 4/99 и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)
- •21. Требования к составлению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса
- •22. Пользователи бухгалтерской отчетности
- •23. Содержание бухгалтерского баланса и прилагаемых к нему форм бухгалтерской отчетности
- •24. Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •25. Состав статей актива баланса
- •26. Состав статей пассива баланса
- •27. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма №4 «Отчет о движении денежных средств», их содержание и взаимосвязь
- •28. Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •29. Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
- •30. Учет нефинансовых активов в бюджетных учреждениях
- •31. Учет финансовых активов в бюджетных учреждениях
- •32. Учет обязательств в бюджетных организациях
- •33. Учет доходов и расходов в бюджетных организациях
- •34. Основные формы бухгалтерской отчетности бюджетной организации
- •35. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо)
- •36. Необходимость и цели реформирования бухгалтерского учета в рф
- •37. Национальные бухгалтерские стандарты (Положения по бухгалтерскому учету (пбу)
- •38. Роль Комитета по международным стандартам финансовой отчетности
- •39. Необходимость гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учета
- •40. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России
- •41. Основные средства: их сущность, классификация и оценка (пбу 6/01 «Учет основных средств)
- •42. Учет поступления и использования основных средств
- •43. Нематериальные активы, их сущность
- •44. Учет нематериальных активов (пбу 14/2000)
- •45. Материально-производственных запасы, их сущность, классификация и оценка
- •46. Учет материально-производственных запасов
- •47. Готовая продукция
- •48. Учет готовой продукции
- •49. Учет кассовых операций
- •50. Учет операций по расчетному счету
- •51. Учет расчетов с поставщиками
- •52. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •53. Учет кредитов и займов
- •54. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •55. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •56. Учет расчетов по оплате труда
- •57. Учет удержаний из заработной платы
- •58. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •59. Учет продажи продукции
- •60. Учет прочих доходов и расходов
- •61. Учет финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки»
54. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Для целей бухгалтерского учета можно различать две группы налогов и организацию учета по ним: простая и сложная.
К простой относятся: налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, налог с физических лиц, налог с продаж, единый налог на вмененный доход, целевой сбор на содержание муниципальной милиции и благоустройство города и т.д.
К сложной относятся НДС и акцизы
Дебет Счет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит
Уменьшение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Увеличение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Перечисление налога |
51 |
Сальдо –остаток задолженности на начало периода Начислен налог: - Прибыль - Имущество - Земельный Сальдо – остаток задолженности на конец периода |
- 99 99 20,44 |
55. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
В соответствии с НК РФ глава 24 Единый социальный налог работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению.
Для этой цели на предприятиях производятся ежемесячные отчисления на социальные нужды. Отчисления производятся от начисленной заработной платы и других приравненных к ней выплат по установленному тарифу.
Учет ЕСН и расчетов по нему ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств.
Установлены следующие максимальные ставки страховых платежей:
1) фонд социального страхования 2,9% от начисленной заработной платы
2) пенсионный фонд 20% от начисленной заработной платы
3) федеральный фонд медицинского страхования 1,1% от начисленной заработной платы
4) территориальный фонд медицинского страхования 2,0% от начисленной заработной платы
Не начисляется ЕСН на такие выплаты, как, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, различные виды денежных пособий, компенсационные выплаты (суточные по командировкам), все виды пенсий и пособий по социальному страхованию и некоторые другие.
Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним, учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним, учет отчислений в фонд обязательного медицинского страхования и расчетов с ним подробно рассмотрены в Теме 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды.
Отчет по ЕСН предоставляется в территориальные И ФНС нарастающим итогом ежеквартально в срок не позднее 20 числа следующего месяца за отчетным периодом, уплата проводится 1 раз в месяц не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным.
56. Учет расчетов по оплате труда
Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.
Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.
Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.
Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.
Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Дебет Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит
Уменьшение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Увеличение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Начисление удержаний: § Налога на доходы физ.лиц § По исполнительным листам § Не возвращенным подотчетным суммам § За причиненный материальный ущерб § За товары, купленные в кредит § По полученным займам Выплата зарплаты, отпускных Перечисление оплаты труда на лицевой счет в банке Депонирование зарплаты |
68 76 71 73 76 73 50 51 76 |
Сальдо –остаток задолженности по оплате труда на начало периода Начисление зарплаты: § Рабочим основного производства § Управленческому персоналу предприятия § Персоналу торговых точек § Непроизводственному персоналу § Отпускные Начисление пособий по социальному страхованию Начисление прочих выплат Сальдо – остаток задолженности по оплате труда на конец периода |
- 20 26 44 91 20,26,44 69 91 |