52. Налоговая система рф. Виды налогов: объект налогообложения, ставки

Нало?г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Налоговая система — это совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные К косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость и другие

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y) Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на два типа:

? Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает

? Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода

Объекты налогообложения, ставки налога

Объектами налогообложения при уплате единого налога является валовая выручка или совокупный доход.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. Для торговых предприятий под выручкой от реализации понимается показатель товарооборота. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и расходами, принимаемыми для расчета базы налогообложения в соответствии с перечнем, установленным Законом №222-ФЗ.

При определении совокупного дохода учитываются следующие расходы:

стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива;

эксплуатационные расходы;

затраты на текущий ремонт;

затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

затраты на аренду транспортных средств;

расходы по уплате процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования, увеличенной на три пункта);

стоимость оказанных услуг;

суммы НДС, уплаченные поставщикам;

суммы налога на приобретение автотранспортных средств;

отчисления в государственные внебюджетные фонды;

уплаченные таможенные пошлины, госпошлины и лицензионные сборы.

Ставки единого налога:

от суммы валовой выручки:

в федеральный бюджет – 3,33%,

в бюджет субъекта РФ – не более 6,67%;

от совокупного дохода:

в федеральный бюджет – 10%,

в бюджет субъекта РФ – не более 20%.

Объект налогообложения и ставка единого налога определяются органом государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с принятой системой показателей в зависимости от вида деятельности и доли совокупного дохода в валовой выручке предприятия