74Методика расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

В процессе анализа изучаются: динамика, выполнение анализа прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения её суммы (рис. 6.2).

Рис. 6.2. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной (операционной) деятельности

Прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов 1-го уровня соподчиненности:

• Объема реализации продукции (VPП)

• Её структуры (Уд_i)

• Себестоимости (С_i)

• Уровня среднереализационных цен (Ц_i)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок (таб.6.1).

• Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:

ΔП_VРП = П_УСЛ1 – П₀ = 13930 – 15477 = –1547 тыс. руб.;

• Структуры товарной продукции:

ΔП_СТР = П_УСЛ2 – П_УСЛ1 = 15498 – 13930 = +1568 тыс. руб.;

• Средних цен реализации:

ΔП_Ц = П_УСЛ3 – П_УСЛ2 = 31586 – 15798 = +16088 тыс. руб.;

• Себестоимости реализованной продукции:

ΔП_С = П₁ –П_УСЛ3 = 18597 – 31586 = –12989 тыс. руб.

Итого +3120 тыс. руб.

Таблица 6.1. Расчет влияния факторов 1-го уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

Показатель прибыли	74.1.1.1Факторы				Порядок расчета	Прибыль тыс. руб.
	Объем продаж	Структура прибыли	Цена	Себесто- имость
П0	t0	t0	t0	t0	В0 – З0	15477
ПУСЛ1	t1	t0	t0	t0	П0  КРП	13930
ПУСЛ2	t1	t1	t0	t0	ВУСЛ – ЗУСЛ	15498
ПУСЛ3	t1	t1	t1	t0	В1 – ЗУСЛ	31586
П1	t1	t1	t1	t1	В1 – З1	18597

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

где П_ПП – сумма прибыли на единицу продукции,

VPП_ОБЩ.Ф – фактический объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Уд_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализации продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель:

где R_i0 – плановая рентабельность i – го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции (VPП_i), себестоимости (C_i), среднереализованных цен (Ц_i).

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VPП_i × (Ц_i – C_i)

Методика расчета влияния факторов способом ценных подстановок:

П₀ = VPП₀ × (Ц₀ – C₀); ΔП_ОБЩ = П₁ – П₀;

П_УСЛ1 = VPП₁ × (Ц₀ – С₀); ΔП_VРП = П_УСЛ1 – П₀;

П_УСЛ2 = VPП₁ × (Ц₁ – С₀); ΔП_Ц = П_УСЛ2 – П_УСЛ1;

П₁ = VPП₁ × (Ц₁ – С₁). ΔП_С = П₁ – П_УСЛ2.

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (таб.6.2):

ΔП_VРП = (VРП₁ – П₀) × (Ц₀ – С₀) = (12546 – 10455) × (5,0 – 4,0) = +2091 тыс. руб.;

ΔП_Ц = (Ц₁ – Ц₀) × VРП₁ = (6,0 – 5,0) × 12546 = +12546 тыс. руб.;

ΔП_С = – (С₁ – С₀) ×VРП₁ = – (4,8 – 4,0) × 12546 = – 10037 тыс. руб.

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Таблица 6.2. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.

Изделие

Объем продаж, шт.

Цена изделия, тыс. руб.

Себестоимость изделия, тыс. руб.

Сумма прибыли, тыс. руб.

Изменение суммы прибыли, тыс. руб.

Общее

В том числе

t0

t1

t0

t1

t0

t1

t0

t1

Объема продаж

цены

себестоимости

А

10455

12546

5,0

6,0

4,0

4,8

10455

15055

+4600

+2091

+12546

–10037

Б

10045

5904

3,1

3,7

2,6

3,1

5022

3542

–1480

–2070

+3542

–2952

и т.д.

Итого

20500

18450

–

–

–

–

15477

18597

+3120

+21

+16088

–12989