1.4. Анализ издержек и себестоимости продукции

Задание 20. Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продажи продукции, работ, услуг в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материало,- зарплато- и амортизациеемкости продукции и прочих удельных затрат.

Для анализа используйте таблицы 23 и 24 и приложение 3.

Таблица 23

Таблица исходных показателей для анализа затрат на рубль продаж продукции (работ, услуг) в поэлементном разрезе

№ п/п	Показатели	Предыдущий год (0)	Отчетный год (1)
1	2	3	4
1.	Выручка, тыс. руб. (Вру)	-	14700
2.	Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг, всего, тыс. руб.: (С)	11345	11598
2.1.	в том числе: а) материальные затраты (МЗ)	6740	6400
2.2.	б) амортизация основных фондов (А)	2170	2450
2.3.	в) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды (Зот)	1768	2157
2.4.	г) прочие затраты (ПРз)	667	591
3.	Затраты на рубль продаж продукции, работ, услуг, коп. (стр. 2 : стр. 1 × 100) в том числе: (З на 1 р.вр)	77,18	78,89
3.1.	а) материалоемкость продукции (стр. 2.1 : стр. 1 × 100) (МЕ)	45,85	43,54
3.2.	б) амортизациеемкость продукции (стр. 2.2 : стр. 1 × 100) (АЕ)	14,76	16,66
3.3.	в) зарплатоемкость продукции (стр. 2.3 : стр. 1 × 100) (ЗЕ)	12,03	14,67
3.4.	г) прочие удельные расходы (стр. 2.4 : стр. 1 × 100) (Пруд)	4,54	4,02

Зна1р.вр = С /Вру × 100%

Зна1р.вр1 = С1 / Вру × 100% = 11598/14700 × 100% = 78,89 %

Зна1р.вр0 = С0/Вру × 100% = 11345/14700 × 100% = 77,18%

МЕ = МЗ / Вру × 100%

МЕ1 = МЗ1 / Вру × 100% = 6400 / 14700 × 100% = 43,54%

МЕ0 = МЗ0 / Вру × 100% = 6740 / 14700 × 100% = 45,85%

АЕ = А / Вру × 100%

АЕ1 = А1 / Вру × 100% = 2450 / 14700 × 100% = 16,66%

АЕ0 = А0 / Вру × 100% = 2170 / 14700 × 100% = 14,76%

ЗЕ = Зот / Вру × 100%

ЗЕ1 = Зот1 / Вру × 100% = 2157 / 14700 × 100% = 14,67%

ЗЕ0 = Зот0 / Вру × 100% = 1768 / 14700 × 100% = 12,03%

Пруд = Прз / Вру × 100%

Пруд1 = Прз1 / Вру × 100% = 591 / 14700 × 100% = 4,02%

Пруд0 = Прз0 / Вру × 100% = 667 / 14700 × 100% = 4,54%

Таблица 24

Расчет влияния материало-, амортизацие- зарплатоемкости и прочих удельных затрат на изменение полной себестоимости

№ п/п	Название факторов	Изменение затрат на рубль продукции, работ, услуг, коп. (гр.4 – гр.3) табл. 23 (∆ З на 1р. Вр)	Относительная экономия (-), относительный рост (+) полной себестоимости (гр. 3 табл. 24 × стр. 1 гр. 4 табл. 23) (∆С)
1	2	3	4
1.	Изменение материалоемкости продукции (∆ МЕ)	-2,31	-340
2.	Изменение амортизациеемкости продукции (∆ АЕ)	+1,13	+166
3.	Изменение зарплатоемкости продукции (∆ ЗЕ)	+2,64	+388
4.	Изменение прочих удельных затрат (∆ Пруд)	-0,52	-76
5.	Итого	+0,94	+138

∆ МЕ = МЕ1 – МЕ0 = 43,54 – 45,85 = - 2,31коп.

∆ АЕ = АЕ1 – АЕ0 = 16,66 – 14,76 = +1,13коп.

∆ ЗЕ = ЗЕ1 – ЗЕ0 = 14,67 – 12,03 = +2,64коп.

∆ Пруд = Пруд1 – Пруд0 = 4,02 – 4,54 = -0,52коп.

∆СМЕ = ∆ МЕ × Вру = -2,31 × 14700 = -340 тыс.руб.

∆САЕ = Вру × ∆ АЕ = 14700 × +1,13 = +166 тыс.руб.

∆СЗЕ = Вру × ∆ ЗЕ = 14700 × +2,64 = + 388 тыс.руб.

∆СПруд = Вру × ∆ Пруд = 14700 × -0,52 = -76 тыс.руб.

∆З на 1р.вр = ∆ МЕ + ∆ АЕ + ∆ ЗЕ + ∆ Пруд = -2,31 + 1,13 + 2,64 + (-0,52) = + 0,94 коп.

∆С = ∆СМЕ + ∆САЕ + ∆СЗЕ + ∆СПруд = -340 + 166 + 388 + (-76) = + 138 тыс.руб.

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим имеет место перерасход затрат. На один рубль выручки перерасход составил 0,94 копейки, что обусловлено увеличением уровня удельной амортизации на 1,13 копеек, уровня удельной заработной платы на 2,64 копейки.

На один рубль продаж экономия имела место на уровне материалоемкости на 2,31 копейку и уровне прочих удельных затрат на 0,52 копейки.

Относительная экономия затрат на фактическую выручку от продаж за счет снижения материалоемкости составила 340 тыс.руб. и за счет снижения прочих удельных затрат в сумме 76 тыс.руб.

Сумма относительного повышения затрат на фактическую выручку от продаж за счет амортизациеемкости составляет + 166 тыс.руб., а за счет зарплатоемкости составляет + 388 тыс.руб. Итого за отчетный год в целом относительный рост составил 138 тыс.руб.

Задание 21. Сделать общий вывод по результатам анализа, включающий краткое изложение результатов исследования, основные выводы и рекомендации по повышению финансовой устойчивости и эффективности деятельности организации.

Предприятие в отчетном году работало прибыльно, рентабельно, получило чистую прибыль, и возможность наращивания производственной базы предприятия и улучшения социальной сферы для своих работников. Экономические показатели работы предприятия в отчетном году в основном лучше и выше предыдущего.

В отчетном году снизился объем незавершенного строительства и увеличились основные средства.

В отчетном году предприятие дополнительно привлекло заемные средства в сумме 1454 тыс.руб.

Объем долгосрочных финансовых вложений остался на прежнем уровне.

В отчетном году предприятие произвело краткосрочные финансовые вложения в сумме 225 тыс.руб.

Нарастило нераспределенную прибыль за год на 2043 тыс.руб., что привело к увеличению капитала.

Предприятие имеет высокий уровень финансовой независимости как общий, так и в части оборотных активов.

Однако, финансовое положение предприятия нельзя отнести к устойчивому, так как коэффициент абсолютной ликвидности у него имеет значение, которое приближается к нижнему допустимому пределу. Кроме того коэффициент быстрой ликвидности у предприятия ниже допустимого.

Для улучшения положения с платежеспособностью предприятия необходимо в первую очередь уменьшить отвлечение оборотных средств в запасы, сократить долю запасов в оборотных активах, снизить дебиторскую задолженность.

В отчетном году увеличились затраты на рубль продаж. Снижение их является резервом для извлечения дополнительной прибыли.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились показатели рентабельности производственных фондов и собственного капитала. Увеличилась стоимость основных средств, что говорит о приросте мощности предприятия. Однако, необходимо провести более детальный анализ и выявить причины снижения показателей рентабельности производственных фонов.

В целом предприятие отчетный год отработало эффективно.