1.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации.

Задание 13. Проанализировать динамику показателей финансовых результатов организации, дать оценку установленных расхождений.

Источники информации – «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности и таблица 16.

Таблица 16

тыс.руб.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год (0)	Отчетный год (1)	Изменение (+,-)
				в сумме	в %%
1.	Валовая прибыль	5271	5434	+163	103,1
2.	Прибыль от продаж	3236	3294	+58	101,8
3.	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)	3443	3528	+85	102,5
4.	Чистая прибыль	2253	2395	+142	106,3

Изменение валовой прибыли: в сумме: 5434 – 5271 = +163 тыс.руб.

в %: 5434/5271 × 100% = 103,1%

Изменение прибыли от продаж: в сумме: 3294 – 3236 = +58 тыс.руб.

в %: 3294/3236 × 100% = 101,8%

Изменение бухгалтерской прибыли: в сумме: 3528 – 3443 = +85 тыс.руб.

в %: 3528/3443 × 100% = 102,5%

Изменение чистой прибыли: в сумме: 2395 – 2253 = +142 тыс.руб.

в %: 2395/2253 × 100% = 106,3%

В отчетном году все показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились, что говорит о повышении эффективности деятельности предприятия и увеличения у нее возможности материального стимулирования персонала, социальных выплат и увеличения источника дополнительных инвестиций.

% роста валовой прибыли – 3,1%, а % роста прибыли от продаж – 1,8%, то есть это говорит об увеличении затрат на выпуск продукции, но за счет снижения прочих расходов, уменьшение налога на прибыль чистая прибыль увеличилась на 6,3% - это хороший показатель.

Задание 14. По данным «Отчета о прибылях и убытках» и таблицы 17 произвести факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).

Таблица 17

Факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).

№ п/п	Слагаемые бухгалтерской прибыли	Предыдущий год, тыс. руб. (0)	Отчетный год, тыс. руб. (1)	Влияние на изменение бухгалтерской прибыли
				в сумме	в % к бух. прибыли базисного периода
1.	Прибыль от продаж	3236	3294	+58	+1,68
2.	Доходы, всего	491	486	-5	-0,14
	в том числе:	-	-	-	-
2.1.	доходы от участия в др.орг-циях	-	-	-	-
2.2.	проценты к получению	32	56	+24	+0,69
2.3	прочие доходы	459	430	-29	-0,84
3.	Расходы, всего	284	252	-32	+0,92
	в том числе:	-	-	-	-
3.1.	проценты к уплате	108	133	+25	-0,72
3.2.	прочие расходы	176	119	-57	+1,65
4.	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)	3443	3528	+85	+2,46

(пример) Влияние на изменение бухгалтерской прибыли, прибыли от продаж: в сумме: 3294 – 3236 = +58 тыс.руб.

в % к бух. прибыли базисного периода: 58/3443 × 100% = 1,68%

Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный год составила 3528 тыс.руб. Она увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,46%. Основным фактором, обусловившим увеличение явился рост прибыли от основной деятельности. За счет этого прибыль до налогообложения увеличилась на 58 тыс.руб. или на 1,68%.

Вторым по значимости фактором, повлиявшим на увеличение прибыли до налогообложения является уменьшение прочих расходов на 57 тыс.руб., что увеличило бухгалтерскую прибыль на 1,65%.

Следующим фактором явилось повышение доходов от полученных процентов на 24 тыс.руб. или на 0,69%.

Отрицательный результат на прибыль до налогообложения дало снижение прочих доходов на 29 тыс.руб. или на 0,84% и увеличение расходов на проценты к уплате на 25 тыс.руб. или на 0,72%.

Задание 17. В таблице 20 рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации. Исходные данные для анализа – в Отчете о прибылях и убытках и Приложении 1.

Таблица 20

Расчет показателей рентабельности

	№ п/п		Показатели	Предыдущий год (0)		Отчетный год (1)	Изменение (+,-) (∆)
	1.		Прибыль от продаж, тыс. руб.	3236		3294	+58
	2.		Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	3443		3528	+85
	3.		Чистая прибыль, тыс. руб.	2253		2395	+142
	4.		Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.(стр.2120+ стр.2210+ стр.2220)	11345		11598	+253
	5.		Выручка, тыс. руб.	14581		14892	+311
	6.		Средняя стоимость активов, тыс. руб. 1)	17807		20223	+2416
	7.		Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 2)	9511		11400	+1889
	8.		Средняя стоимость запасов, тыс. руб. 3)	6966		7021	+55
	9.		Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 8)	16477		18421	+1944
	10.		Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. 4)	16008		17642	+1634
11.		Рентабельность продукции:			-	-		-
11.1.		Рентабельность затрат, % (стр. 1 : стр. 4 ´ 100)			28,5	28,4		-0,1
11.2.		Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 5 ´ 100)			22,2	22,1		-0,1
12.		Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), % (стр. 3 : стр. 6 ´ 100			12,7	11,8		-0,9
13.		Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 : стр. 9 ´ 100)			19,6	17,9		-1,7
14.		Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 : стр. 10 ´ 100)			14,1	13,6		-0,5

(пример) Изменение прибыли от продаж = 3294 – 3236 = +58 тыс.руб.

1) Средняя стоимость активов: за предыдущий год(0) = стр.1700 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему + стр.1700 на 31 декабря предыдущего года /2 = 17170 + 18444 / 2 = 17807тыс.руб.;

за отчетный год = стр.1700 на 31 декабря года предыдущего года + стр.1700 на 31 декабря отчетного года/2 = 18442+22001 / 2 = 20223 тыс.руб.;

2) Средняя стоимость ОПФ: за предыдущий год = стр.1150 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему + стр.1150 на 31 декабря предыдущего года /2 = 9256 + 9766 / 2 = 9511 тыс.руб.;

за отчетный год = стр.1150 на 31 декабря предыдущего года + стр.1150 на 31 декабря отчетного года / 2 = 9766 + 13034 / 2 = 11400 тыс.руб.

3) Средняя стоимость запасов: за предыдущий год = стр.1210 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему + стр.1210 на 31 декабря предыдущего года /2 = 6676 + 7255 / 2 = 6966 тыс.руб.;

за отчетный год = стр.1210 на 31 декабря предыдущего года + стр.1210 на 31 декабря отчетного года / 2 = 7255 + 6786 / 2 = 7021 тыс.руб.;

4) Средняя стоимость собственного капитала: за предыдущий год = стр.1300 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему + стр.1300 на 31 декабря предыдущего года /2 = 15420 + 16595 / 2 = 16008 тыс.руб.

за отчетный год = стр.1300 на 31 декабря предыдущего года + стр.1300 на 31 декабря отчетного года / 2 = 16595 + 18688 / 2 = 17642 тыс.руб.

Рентабельность – это уровень прибыльности или уровень доходности. Рентабельность затрат отражает эффективность затрат. Рентабельность продаж отражает эффективность производства и продаж продукции. Рентабельность активов отражает эффективность использования имущества организации. Рентабельность производственных фондов и собственного капитала отражает эффективность их использования.

Из таблицы видно, что предприятие работает прибыльно и доходно. В отчетном году имеется абсолютный прирост по всем показателям. Однако показатели рентабельности имеют тенденцию к уменьшению, за счет роста затрат, уменьшения эффективности использования производственных фондов на 1,7%, активов на 0,9% и собственного капитала на 0,5%. Ухудшение этих показателей привело к снижению рентабельности продаж и затрат. Предприятию необходимо сделать более детальный анализ ухудшающихся показателей и принять меры к сохранению уровня рентабельности для достижения его роста.