Часть 2 налогового кодекса российской федерации

Глава 21 налог на добавленную стоимость

НДС – в самом общем виде представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии производственного процесса и процесса реализации товара в плоть до конечного потребителя. При этом на каждом этапе продвижения товара от производителя к конечному потребителю производится зачет ранее уплаченных сумм налога.

Формула Ц *Ст - МЗ*Ст

Ц – цена товара

Ст – ставка налога

МЗ – материальные затраты

Ст – ставка налога

НДС – это федеральный налог и 100% зачисляется в федеральный бюджет.

Ст143 НКРФ налогоплательщики

1. Организации, ИП, лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранным организатором игр в соответствии со статьей 3 ФЗ об организации и проведении 22х олимпийских зимних игр и 11 пара олимпийских игр в 2014 году.

Ст145 НКРФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1. Организации и ИП имеют право на освобождение от обязанностей связанных с исчислением уплаты налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев сумма выручки без учета налога не превысила в совокупности 2млн рублей.

2. Не распространяется на организации и ИП реализующих подакцизные товары в течении 3х предшествующих последовательных календарных месяцев

3. Освобождение не применяется в отношении обязанности возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению. Лица использующие право на освобождение должны представить в налоговый орган письменное уведомление и документы которые подтверждают право на такое освобождение. Указанные в уведомлении документы представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления утверждается мин финном РФ.

4. Организации и ИП направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательно месяцев. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20 числа последующего месяца организации, ИП которые использовали право на освобождение представляют в налоговые органы: документы подтверждающие что в течении указанного срока сумма выручки не превысила предельных размеров. Уведомление продления использования права в течении следующих 12 месяцев или об отказе использования данного права.

5. Если в течении периода в котором использовалось право на освобождение сумма выручки превысила предельные размеры или произошла реализация подакцизного товара налогоплательщик начиная с первого числа месяца в котором имело место превышения либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождения. Сумма налога за месяц в котором имело место превышения либо реализация подакцизных товаров подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. Если налогоплательщик не представил документы указанные в пункте 4 то сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пени

Ст146 НКРФ объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

   1. реализация товаров (работ услуг) на территории РФ в том числе реализация предметов залога передача товаров (результатов работ оказания услуг) по соглашению предоставления отступного или новации а так же передача имущественных прав. Передача права собственности на товары работы услуги на безвозмездной признается реализацией товаров работ услуг .

   2. передача на территории РФ товаров выполнения (работ оказания услуг для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль с организации

   3. выполнение строительных монтажных работ для собственного потребления

особое внимание при применении Ст145

1. Контроль за предельным размером выручки

2. Контроль за своевременным предоставлением документов на продление или отказ от права на освобождение

3. Контроль за реализацией подакцизных товаров

4. В случае превышения лимита предельного размера выручки либо реализации подакцизного товара восстанавливается НДС

5. Ведение бухгалтерского учета на общем основании

2. Не признаются налогообложением

1. Операции указанные в пункте 3 Ст39НКРФ которые не признаются реализацией товаров:

   1. операции связанные с обращением российской или иностранной волюты (за исключением нумизматики)

   2. передача активов организации право приемнику при реорганизации организации данной организации.

   3. Передача активов не коммерческим организациям на осуществление уставной деятельности не связанной с предпринимательской деятельностью

   4. Передача имущества инвестиционного характера (передача в уставный капитал, паевой взнос, вклад)

   5. Передача имущества или имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ

   6. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе или распределении имущества ликвидированного хозяйственного общества.

   7. То же самое что и в пункте 1.6 только в простом товариществе

   8. Передача жилых помещений физ. лицам при проведении приватизации.

   9. Изъятие имущества путем конфискации, расследования, обращения в собственность иных лиц без хозяйственных брошенных вещей животных в соответствии с нормами ГКРФ

2. Передача на безвозмездной основе объектов социального назначения (жилые дома детские сады клубы дороги электросети водозаборные сооружения). Органам социальной власти и местного самоуправления.

3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий выкупаемого порядка приватизации.

4. Выполнение работ органами государственной власти или местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности, в случае если обязательность выполнения указанных работ установлено законодательством.

5. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органом государственной власти, местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, ГУПом и МУПом

6. Операции по реализации земельных участков

7. Передача имущественных прав организации право приемнику

8. Передача денежных средств на формирование целевого капитала НКО (не коммерческая организация)

9. Свеженький. Операции по реализации товаров и имущественных прав по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами олимпийских игр. В рамках исполнения обязательств по соглашению заключенному международным олимпийским комитетом (МОК) с олимпийским комитетом России

Ст153 НКРФ налоговая база

1. Налоговая база при применении различных налоговых ставок определяется отдельно по каждому виду товаров облагаемым по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций облагаемым по этой ставке.

2. Выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов связанных с расчетами по оплате указанных товаров

Ст154 НКРФ

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров

1. Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров с учетом акцизов и без включения в них налога на добавленную стоимости с учетом Ст40НКРФ. При поступлении предоплаты налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата в счет предстоящих поставок товаров (пред оплат) длительность производственного цикла изготовления которых, составляет с выше шести месяцев. В налоговую базу не включается предоплата товаров облагаемых по налоговой ставки 0% (экспорт). Налоговая база при отгрузки товаров в счет ранее полуученых товаров (включенные ранее в налоговую базу) определяется как стоимость этих товаров без включения в них налога на добавленную стоимости (НДС)

2. По товара обменным операциям, реализации товаров на безвозмездной основе передачи права собственности на предмет залога при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется в порядке аналогичным предусмотренным Ст40 НКРФ (порядок ценообразования) без включения в них налога.

Субсидии предоставляемые бюджетами при определении налоговой базы не учитываются.

4. При реализации сельхоз продукции закупленной у физических лиц (в соответствии с перечнем) налоговая база определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения указанной продукции

5. Аналогично пункту 4 определяется налоговая база при реализации автомобилей приобретенных у физ лиц для перепродажи

Действие ИФНС по начислению и взысканию налогов

1. Уведомление об уплате налога

2. Требование об уплате налога

3. Решение о привлечение

4. Судебные приставы и исполнители

Ст156 НКРФ особенности определения базы налогоплательщиков получающих доход на основе договора

1. При осуществлении предпринимательской деятельности на основе договоров поручения комиссии либо агентских договоров. Налоговая база определяется как сумма доходов полученных ими в виде вознаграждения

2. На операции по реализации услуг оказываемых на основе данных договоров связанных с реализацией товаров, не подлежащих налогообложению, не распространяется освобождение от налогообложения. Медицинские товары

Ст159НКРФ налоговая база при совершении операций по передачи товаров для собственных нужд и выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

1. При передачи товаров для собственных нужд налоговая база определяется как стоимость этих товаров исходя из цен реализации идентичных.

2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исходя из всех фактических расходов налогоплательщика.

Ст161 НКРФ особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров на территории РФ иностранными лицами налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров с учетом налога. Налоговая база определяется налоговым агентом, и он обязан самостоятельно исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога

2. При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и органами местного самоуправления в аренду федерального регионального или муниципального имущества. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При реализации на территории РФ государственного имущества налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом дохода

3. СС

4. При реализации конфискованного имущества, имущество реализуемое по решению суда налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или предприниматели осуществляющие реализацию указанного имущества

Ст164 НКРФ налоговые ставки

1. Налоговая ставка 0% .

   1. экспорт,

   2. работы услуги непосредственно связанные с производством экспортных товаров,

   3. Перевозка экспортных товаров

   4. Международные перевозки пассажиров и багажа

2. Налоговая ставка 10%

   1. продовольственные товары жизненно необходимые

   2. товары для детей (трикотажные швейные)

   3. периодические печатные издания

   4. мед товары заруюежного и отечественного производства в соответствии с общероссийским классификатором продукции а так же товарные номенклатуры внешне экономической деятельности в остальных случаях 18%